第3章财务预算要点分析.pptVIP

（二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，并为直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算和期末存货预算提供依据。 　 生产预算主要是确定产品生产量和期末结存产品数量。其主要内容包括预计销售量、预计期初和期末存货、预计生产量。 预计生产量 ＝预计销售量＋预计期末存货-预计期初存货 编制预算时，注意保持生产量、销售量、存货量之间的合理比例关系，避免储备不足、产销脱节或超出积压等。 M公司生产预算 项 目 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 加：期末存货 合计 减：期初存货 预计生产量 500 75 575 50 525 750 100 850 75 775 1000 90 1090 100 990 900 100 1000 90 910 3150 100 3250 50 3200 （三）直接材料预算 直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。 其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购量和采购金额等。 预计材料采购量 ＝生产需要量＋期末存量-期初存量 生产需要量=预计生产量×单位生产用量 M公司直接材料预算 项 目 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品材料用量 生产需要量 加：预计期末存量 合计 减：预计期初存量 预计材料采购量 单价 预计采购金额 525 2 1050 210 1260 150 1110 2.5 2775 775 2 1550 310 1860 210 1650 2.5 4125 990 2 1980 396 2376 310 2066 2.5 5165 910 2 1820 364 2184 396 1788 2.5 4470 3200 2 6400 364 6764 150 6614 2.5 1635 如同销售预算要计算预计现金收入一样，材料采购预算也要计算预计现金支出。 假设M公司的50％货款本季度支付， 50％货款下季度支付。 本期现金支出 ＝本期采购金额＋支付上期应付账款 M公司预计现金支出 编制材料采购预算也要注意到材料的采购量、耗用量和库存量保持一定的比例关系，以避免材料的供应不足或超储积压。 项 目 本期发 生 额 现金收入 一 二 三 四 期初 1 100 1 100 一 2 775 1 387.5 1 387.5 二 4 125 2 062.5 2 062.5 三 5 165 2 582.5 2 582.5 四 4 470 2 235 期末 （2 235） 合计 15 400 2 487.5 3 450 4 645 4 817.5 （四）直接人工预算 直接人工预算以生产预算为基础，用来确定预算期内人工工时的消耗水平，规划人工成本开支的业务预算。 它是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或定额所确定的直接生产人工工时、小时工资率进行编制。其基本计算公式如下： 预计直接人工成本 ＝小时工资率×预计直接人工总工时 预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工工时×预计生产量 通常企业往往雇佣不同工种的工人，必选工种分别计算直接人工小时总数，然后将算的直接人工小时总数分别乘以该工种工资率，在合计。 M公司直接人工预算 项目 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元） 人工总成本（元） 525 0.2 105 10 1050 775 0.2 155 10 1550 990 0.2 198 10 1980 910 0.2 182 10 1820 3 200 0.2 640 10 6400 （五）制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料预算和直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。 当预算编制采用变动成本法时，制造费用应按其性态分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。 固定性制造费用作为期间成本直接列入损益表内作为收入的扣除项目。 变动性制造费用以生产预算为基础，等于单位产品预定制造费用分配率乘以预计的生产量进行预计，其中，变动性制造费用预算分配率的计算公式如下： 变动性制造费用预算分配率 ＝变动性制造费用预算总额/业务量预算总数 式中，分母可在生产预算或直接人工工