外贸出口一般纳税人转内销业务的财务处理.doc

外贸出口一般纳税人转内销业务的财务处理：?　　1、出口转内销?　　借：主营业务收入-出口(原确认的收入)?　　　　主营业务收入-出口转内销?　　　　贷：应交税金-应交增值税(销项税)?　　2、冲销以前的出口不予抵扣和退税部分?　　借：主营业务成本（红字）?　　　　贷：应交税金-应交增值税(进项税转出)（红字）?　　或者：?　　借：应交税金-应交增值税(进项税转出)?　　　　贷：主营业务成本 管理和会计内控制度?　　 (六) 原材料的核算：核算公司库存的包装物、办公用品、低值易耗品。　　　 1、包装物及办公用品由行政部统一购买，材料管理员凭发票及清单将细数输入电脑，生成电脑进仓单；付款时将进仓单、发票交财务入帐。　　　 进仓进：借：原材料—包装物　　　　　　　　　 --办公用品　　　　　　　　 贷：其他应付款—供货商　　　 付款时：借：其他应付款—供货商　　　　　　　　 贷：银行存款　　　 2、低值易耗品：指单价在 2000 元以下的设备，购买时应填写低易品购置完成卡。　　　　　　　　 借：原材料—低值易耗品　　　　　　　　 贷：银行存款　　　　（七）库存商品及受托代销商品：　　　 库存商品核算公司各种商品的实际成本(进价)。受托代销商品核算公司代销供货商的商品按合同约定实际应支付给供货商的成本（进价）。　　　 1、各部门文员在物流模块进行商品的进货、退货、返仓、返厂、配送的数据录入，并将单据交财务进行会计处理，会计凭证由财务人员在财务模块自动结转。　　　 具体凭证：（金额以不含税进价反映）　　　　（1）经销进货：借：库存商品—业务部—部门　　?　　　　　　　　　　　贷：应付帐款--供货商　　　　　（2）经销退货：借：库存商品--业务部—部门　　（用红字金额）　　　　　　　　　　　　贷：应付帐款--供货商　（用红字金额）　　　　（3）代销进货：借：受托代销商品--业务部—部门　　　　　　　　　　　　　 贷：受托代销商品款--供货商　　　　（4）代销退货：借：受托代销商品--业务部—部门　（用红字金额）　　　　　　　　　　　　 贷：受托代销商品款--供货商 （用红字金额）　　　　（5）配送凭证：　　　　　　　　　经销：借：库存商品—商场部—部门　　?　　　　　　　　　 贷：库存商品--业务部—部门　　?　　　　　　　　代销：借：受托代销商品--商场部—部门　　　　　　　　　　　 贷：受托代销商品--业务部—部门　　?　　 2、商品变进价的核算： 由部门文员根据审批过的“变价审批申请表”在物流模块录入数据，并将单据传递至财务进行会计处理，会计凭证由财务人员在财务模块自动结转。　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 财务管理和会计内控制度?　　 具体凭证：（金额以不含税进价反映）　　　经销（未结算前）　　借：库存商品　　（按新进价反映）　?　　 付款后不存在变进价　　　库存商品　　（用红字冲出原进价）　　　　　　　　　　　　　　　 贷：应付帐款　　（按新进价反映）　　　　　　　　　　　　　　　　　 应付帐款　　（用红字冲出原进价）　　　　代销　　　　　　　 借：受托代销商品 （按新进价反映）　　　　　　　　　　　　　　　受托代销商品 （用红字冲出原进价）　　　　　　　　　　　　　　　 贷：受托代销商品款　（按新进价反映）　　　　　　　　　　　　　　　受托代销商品款　（用红字冲出原进价）　　　 3、商品报废的处理（只针对经销商品）： 由部门文员填制商品报损单，财务人员到实地核对品名、单价、数量、报损的原因并签字确认。文员在物流模块录入后将单据传递至财务部进行会计处理。　具体凭证：（金额以不含税进价反映）　　　　　　借：管理费用--财产损溢　　　　　　　 应交税费--增值税进项税转出（红字表示）　　　　　　贷：库存商品--商场部—部门　　　 4、存货盘点短少、盈余的处理：盘点表录入后经过审核商友系统自动将物流模块的存货减少，并形成损溢单，财务人员要依据损溢单在财务模块进行存货损溢情况的结转。　　　　（1）短少处理　　　 经销商品：借：待处理财产损溢--流动资产损溢　　　　　　　　　　　　应交税费--增值税进项税转出（用红字表示）（不含税进价*17%）　　　　　　　　　 贷：库存商品--存放地点　　　 代销商品：借：待处理财产损溢--流动资产损溢　　　　　　　　　　　 应交税费—增值税进项税转出（用红字表示）（不含税进价*17%）　　　　　　　　　 贷：应付帐款--供货商