(欧阳)章货币资金中财刘永泽资料.ppt

引导案例1：货币资金的核算 案例介绍：星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆忧心。第一件事是在2012年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。 第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。 案例思考题： 1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2.你能给出正确答案吗？ 本章结构 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 现金 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款（冻结？）和其他货币资金三个部分。 现金具有如下特征： （1）货币性（2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围： 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材P20 企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。P21 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账－－按对方科目设置专栏，并可公现金收入与现金支出两个账，具体说明详见教材P23 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 （二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目：借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 P23[例2－1]， P23 [例2－2] （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。 备用金的管理办法一般有两种： 一是随借随用、用后报销制度（例2—3例2—4） 二是定额备用金制度（例2—5例2—6例2—7） 见后 [例2—3]华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下： 借：备用金——王刚 350 贷：库存现金 350 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用 200 贷：备用金——王刚 200 剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下： 借：库存现金 150 贷：备用金——王刚 150 [例2—4]华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。 预借时，应根据审核的借款