计划审计工作普华永道会计师事务所合伙人孙晓悦资料.pptVIP

* Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * 企业内部控制审计业务培训班 企业内部控制审计业务培训班 企业内部控制审计业务培训班 企业内部控制审计--计划审计工作 主讲人：孙晓悦 3 主讲人简介 孙晓悦，普华永道中天会计师事务所风险与质量管理部总监，曾任中国注册会计师协会访问研究员，参与制订《企业内部控制审计指引实施意见》及编写《企业内部控制审计工作底稿编制指南》。 3 内容概要 一、计划审计工作的主要方面 二、整合审计计划 三、集团审计的特殊考虑 四、工作底稿 一、计划审计工作的主要方面 （一）初步业务活动 （二）计划审计工作考虑的事项 （三）重要性 （四）风险评估 （五）应对舞弊风险 （六）利用他人的工作 * 一、计划审计工作的主要方面 （一）初步业务活动 业务接受或保持 前提条件 独立性和胜任能力 审计业务约定书 * 一、计划审计工作的主要方面 （二）计划审计工作考虑的事项 与企业相关的风险 相关法律法规和行业概况 企业组织结构、经营特点和资本结构等 与企业沟通过的内部控制缺陷 重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 对内部控制有效性的初步判断 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围 * 一、计划审计工作的主要方面 （三）重要性 财务报表审计的重要性 概念和作用 重大错报风险 内部控制审计的重要性 重大缺陷 * 一、计划审计工作的主要方面 （四）风险评估 重大错报风险评估 重大缺陷风险评估 重要账户、列报及其相关认定 * 一、计划审计工作的主要方面 （五）应对舞弊风险 重大非常规交易 财务报告流程的分录和调整 关联方 管理层的重大估计 减弱舞弊动机和压力 * 一、计划审计工作的主要方面 （六）利用他人的工作 独立性 胜任能力 风险的影响 内部控制自我评价与内部控制审计的关系 企业层面控制的特别规定 * 二、整合审计计划 实现整合审计的目标 效率和效果 * 财务报表审计中了解内部控制在评估重大错报风险中的方位 * 了解内部控制 评估重大错报风险 了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 性质 对会计政策的选择和运用 目标、战略以及相关经营风险 财务业绩的衡量和评价 控制环境； 被审计单位的风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 财务报表层次 认定层次（各类交易、账户余额、列报（包括披露） 实施风险评估程序 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 财务报表审计中控制测试在应对评估的重大错报风险中的方位 * 应对评估的重大错报风险 财务报表层次 认定层次：根据评估的风险确定拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 控制测试 认定层次 实质性程序 内部控制审计中的自上而下的方法 * 从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 识别、了解和测试企业层面控制 识别重要账户、列报及其相关认定 了解潜在错报的来源并识别相应的控制 选择拟测试的控制 整合审计流程图 * 接受或保持业务 了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 了解被审计单位的性质 了解被审计单位对会计政策的选择和运用 了解被审计单位目标、战略以及相关经营风险 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 实施实质性程序 实施其他审计程序、评价内部控制缺陷 对内部控制有效性发表意见 对财务报表发表意见 采用自上而下的方法了解和测试内部控制 二、整合审计计划 如何制定整合审计计划？ 重要性 重大错报风险（固有风险）的评估 重要账户、列报及其相关认定 内部控制测试 控制缺陷评价 * 二、整合审计计划 如何制定整合的审计计划？ 项目组的整合 工作底稿的整合 * 二、整合审计计划 在财务报表审计的基础上… 初步业务活动同时考虑两种业务 重要账户、列报及相关认定 企业层面和业务流程层面内部控制 进一步审计程序的总体方案 测试内部控制有效性 时间安排和间隔 范围（样本规模） * 三、集团审计的特殊考虑 审计准则第1401号要点 集团项目组的责任 组成部分的分类 集团和组成部分重要性 对组成部分执行的工作类型 与组成部分注册会计师的沟通 * 三、集团审计的特殊考虑 集团审计中的内部控制审计 合并报表？个别报表？ 组成部分整合审计？ 覆盖率？ * 三