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2011年会计从业资格考试财经法规讲义 第二章　支付结算法律制度 　　第一节 概述　　第二节 现金管理　　第三节 银行结算账户　　第四节 支付结算方式 第一节　概　述 　　一、支付结算的概念和特征　　（一）概念　　支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移（是一种法律行为）。　　　　（二）特征　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行　　（1）支付结算的方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结算行为。　　（2）《支付结算办法》规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经批准的中国人民银行非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。” 　　2.支付结算是一种要式行为　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志 　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制　　中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。　　5.支付结算必须依法进行　　二、支付结算的基本原则　　（一）恪守信用，履约付款　　（二）谁的钱进谁的账，由谁支配　　（三）银行不垫款　　三、支付结算的主要支付工具　　（一）汇 票　　汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。　　基本当事人三个：出票人、付款人和收款人。 我国《票据法》将汇票分为银行汇票和商业汇票。 　　汇票使用过程中的行为： 出票、提示承兑、付款。 付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。 　　（二）本 票 　　（1）本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国《票据法》规定，本票仅限于银行本票。　　　 ? 『正确答案』错 　　 　　　　（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。　 ? 『正确答案』A 　　【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（　）。　　A.贰月拾贰日　　　　B.贰月壹拾贰日　　C.零贰月拾贰日　　　D.零贰月壹拾贰日 　　[答疑编号223020203] ? 『正确答案』D 　　【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。 （　） 　　[答疑编号223020204] ? 『正确答案』错 　 ? 『正确答案』ABCD 　　四、建立健全现金核算与内部控制　　（一）钱账分管制度——管钱的不管账，管账的不管钱　　出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。　　（二）现金收支授权批准制度☆　　1.明确本单位现金开支范围 第三节　银行结算账户 　　一、银行结算账户的概念　　银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。　　　　二、银行结算账户的分类　　按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 单位银行结算账户按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 　　个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 　　凭个人身份证以自然人名称开立银行结算账户为个人银行结算账户 　　　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则　　（一）一个基本账户原则　　单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。　　（二）自主选择银行开立银行结算账户原则　　存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。　　（三）守法合规原则　　不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。　　（四）存款信息保密原则　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。　　　　四、银行结算账户的开立、变更和撤销　　（一）银行结算账户的开立　　1.银行结算账户的开立程序　　提交开户申请书、有关证明材料 → 签订账户管理协议→ 　　开户银行审查→ 向人民银行当地支行备案或