固定资产审计第四组资料.pptVIP

固定资产审计 会计1214班第四组 组员：周鑫 魏巧玲 唐阳 翟秀秀 许晓伟 胥爱爱 徐倩 兰文 尹艺达 模块二：内部控制 项目四：采购与付款循环的审计 知识回顾： 应付账款的审计 工作任务一：应付账款 工作任务二：固定资产 　　一、固定资产的确认： 　（一）固定资产的两个特征 　固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 　　1　为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 　　2　使用寿命超过一个会计年度。 　（二）同时满足两个条件 　 　与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可靠地计量。 符合资产的定义 二、固定资产审计的特点 （一）固定资产审计的范围很广； （二）固定资产审计时间较少，审计程序与方法相对简单；　 （三）固定资产审计的重要性较大； （四）固定资产的购置、建造、处置等极易发生舞弊； （五）在查证固定资产所有权时，应特别关注固定资产是否已作了抵押（函证银行、查会议记录）； （六）不能孤立地审查固定资产。 　三、固定资产的内部控制 　（一）职责分工 申请与审批相互独立； 采购计划、审批及计划实施相互独立； 采购与验收相互独立，采购与付款独立；固定资产保管与记录相互独立，防止篡改记录； 提出退出申请、鉴定、审批相互独立； 固定资产使用部门与审核退出凭证的部门相互独立； 固定资产折