(清华)审计基础与实务技能训练答案.docVIP

《审计基础与实务》（田钊平主编）技能训练参考答案 第二章-技能训练 参考答案：(1)损害独立性。B会计师事务所与A公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。 (2)不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作，不属于编制鉴证业务对象。 (3)损害独立性。甲注册会计师仍担任A公司2006年度财务报表审计项目负责人，形成了关联关系。 (4)损害独立性。B会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。 (5)损害独立性，因为甲曾是鉴证客户的高级会计顾问，并且和被审计单位的高级管理人员有非常亲密的关系，所以影响甲的独立性，应当将其调离鉴证小组。 (6)不损害独立性。为A公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作。 第三章-技能训练 参考答案：1. 违背了注册会计师职业准则要求的行为：王所长在A公司不断地增加筹码，承诺以重金酬谢下接受委托；接受吃请与礼品、金钱，形式上不独立；仅根据A公司提供的账表，短时间草草出具验资报告，并与A公司商量措辞；以不实的审验报告获取高额审计费用。 2. 他们的行为属欺诈，应承担刑事与民事责任。 第四章-技能训练 1、参考答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误。（4）交易层“截止”认定错误。（5）余额层“计价与分摊”认定错误。（6）余额层“计价与分摊”认定错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、参考答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误。（2）属于交易层“完整性”认定错误。（3）需要对“权力和义务”展开审查。（4）余额层“估价与分摊”认定。 3、参考答案：（1）（2）属于“发生及权力和义务”，（3）完整性，（4） “分类和可理解性” （5）“分类和可理解性”“准确性和计价” 4、参考答案： （1）审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。 （2）注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠在运用述的原则评价审计证据的可靠性时，注册会计师应当注意可能出现的重大例外情况。=(1 000 000-1 000 300)/10=－30 推断的总体错报=平均错报×总体规模=－30×4 000=－120 000 推断X公司2006年度主营业务收入的总体实际价值=180 000 000-120 000=179 880 000 第六章-技能训练 1、参考答案：计算确定重要性水平 营业收入　　　　　　　15000×0.5％＝75万元 净利润　　　　　　　 （2500＋0）/2×5％＝62.5万元 资产总额　　　　　　　19000×0.5％＝95万元 净资产　　　　　　　　9600×1％＝96万元 报表层次的重要性水平为62.5万元 2、参考答案： （1） 风险 情 况 1 2 3 4 5 6 重大错报风险（%） 24 100 60 36 25 90 检查风险（%） 1 1 6 6 6 6 审计风险（%） 0.24 1 3.6 2.16 1.5 5.4 （2）A、审计风险减少；B、审计风险减少；C、审计风险增加；D、审计风险增加。 （3）第一种情况所需审计证据最多，第六种情况所需审计证据最少。因为审计风险低，意味着审计结论的可靠性程度高，而审计结论的可靠性程度高就必须通过收集更多证据来证明其正确性；反之，当审计风险高时，审计结论的可靠性程度低，所需审计证据的数量就相应减少。 3、参考答案： (1)除非王华的父亲退出专卖店的经营并了结双方之间的经济关系，王华不能参加审计小组。其配偶在华清公司有直接经济利益，而父母的经济利益等同王华自己的经济利益，所以本题是直接经济利益影响独立性。 (2)王怡注册会计师可以参与华清公司的审计业务。所属的房屋租赁业务是通过市场化方式发生的，而且不属于华清公司的经营行为。 (3)张华注册会计师不能参加审计小组。秘书属于关键管理职务，尽管其子女已调离华清公司，但其子女在2006年所从事的工作可能反映在华清公司2007年资产负债表的期初余额中。 (4)方正会计师事务所要么终止该协议，要么不承接华清公司的审计业务。该协议意味着双方之间可能发生雇佣关系。 (5)由于借款金额对双方来说都是重大的，方正会计师事务所必须聘请本所以外的其他