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第七章 流动负债第一节 交易性金融负债的核算 一、交易性金融性负债的账务处理（结合P137——141交易性金融资产进行掌握） 1、企业承担的交易性金融负债 借：银行存款 （按实际收到的金额） 投资收益 （按发生的交易费用） 贷：交易性金融负债（本金） （按交易性金融负债的公允价值） 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息 借：投资收益 贷：应付利息 资产负债表日，按公允价值﹥账面余额的差额（如小于，相反） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动） 3、处置交易性金融负债时 借：交易性金融性负债（本金、公允价值变动（按账面余额） 投资收益 （按贷﹥借的差额） 贷：银行存款 （按实际支付的金额） 投资收益 （按借﹤贷的差额） 同时：结转公允价值变动损益 （即将账面损益转为实际损益） 借：公允价值变动损益 或 分录相反 贷：投资收益 第二节 应付票据和应付账款的核算 一、“应付票据”大致的账务处理 1、开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购、应付账款、应交税费等 贷：应付票据 2、支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3、支付票据款项时 借：应付票据 贷：银行存款 4、票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 （按应付票据的票面价值） 贷：应付账款 （商业承兑汇票，承兑人为企业） 短期借款 （银行承竞汇票，承兑人为银行） 二、带息票据的账务处理 1、按期预提利息 ◇ 每年的中期期末和年末，按票据的面值和规定的利率计算应付利息 借：财务费用 贷：应付票据 （本金与利息同一账户） ◇票据到期支付本息时，冲减“应付票据” 借：应付票据 贷：银行存款 2、发生时列支（即利息不用计提，在支付时直接计入财务费用） #前提：票据期限较短，利息金额不大（即不计提），为简化核算手续 #会计处理 借：应付票据 （按 原 始 面 值 ） 财务费用 （按到期支付的利息） 贷：银行存款、应付账款 三、应付账款的总价法（结合P65—P66应收账款的总价法进行掌握） （1）购货时： 借：材料采购 、 应交税费——应交增值税（进） 贷：应付账款——可可豆公司 （2）折扣期内付款时：（计算折扣不考虑税金或考虑税金） 借：应付账款——可可豆公司 贷：银行存款 财务费用 （3）折扣期外付款，按应付金额支付 借：应付账款——可可豆公司 贷：银行存款 四、应付账款到期的账务处理 #企业偿付应付账款时 借：应付账款 贷：银行存款 如果：开出承兑商业汇票抵付应付账款时 借：应付账款 贷：应付票据 #企业的应付账款确实无付支付时，报经批准后，可视同经营业务外的一项额外收入（如债权单位撤销或其他原因） 借：应付账款 贷：营业外收入 第三节 应付职工薪酬的核算