货币资金与应收款项资料.ppt

会计期末估计的坏账准备与“坏账准备”科目的余额有差异时，应对“坏账准备”科目进行调整，使调整后的“坏账准备”科目贷方余额与估计的坏账数额一致。 当期应提取的坏账准备＝ 当期应收款项计算应提取坏账准备金额－“坏账准备”科目的贷方余额 （1）调整前的“坏账准备”科目为借方余额，则本期 实际发生的坏账大于上期估计的坏账准备的差额。 即应计提数大于现有余额： 则应按本期估计的坏账加上调整前“坏账准备” 的借方余额之和作为计提坏账准备的数额。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （本期及上期之和）  （2）若调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且 该贷方余额小于本期估计的坏账准备额。 应计提数大于现有余额： 应按“坏账准备”科目贷方余额小于本期估计坏 账准备余额的差额作为计提坏账准备的数额。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （3）若调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且 该贷方余额大于本期估计的坏账准备额。 应计提数小于现有余额： 应按“坏账准备”科目贷方余额大于本期估计坏 账数额的差额冲减坏账准备。 借：坏账准备 贷：资产减值损失 例1．某企业×年年末“应收账款”账户借方余额为180 000元，提取坏账准备金的比例为5‰。 1、? 计提坏账准备时