地下车库税务处理专题(29页)摘要.pptVIP

地下车库税务处理专题 林佳良 一、开发商单独建造的地下车库，其建筑面积未分摊 开发商单独建造的地下车库，建筑面积未分摊，即该部分建造成本未分摊至可售面积之中，产权应归开发商所有，其性质属于营利性的公共配套设施。 【法规依据1】--《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》 （国税发〔2009〕31 号）第17条第2款：属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。 因此，作为营利性配套设施的地下车库，成本应单独核算，将其归集至开发成本公共配套设施（地下车库）之中，完工后结转至开发 产品地下车库之中。 一、开发商单独建造的地下车库，其建筑面积未分摊 1、对外出租的税务处理： 地下车库对外出租，直接作为租赁，开具租赁业发票。 （1）营业税及附加 【法规依据2】--《营业税暂行条例实施细则》第25条规定：纳税人转让土地使用权或 者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收 款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 【结论】--营业税额以预收金额为计算基数，按租赁业 5.6%交纳，而非按财务上分期确认收入分期预提交纳营业税。 一、开发商单独建造的地下车库，其建筑面积未分