财务风险应对技巧(44页)摘要.pptVIP

第7章 风险应对 主要知识点 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施； 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序； 控制测试的性质、时间和范围； 实质性测试的性质、时间和范围 7.1.1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 1） 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 （1）态度上：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 ； （2）技能上：分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）管理上：提供更多的督导； （4）技术上： ①使某些程序不被管理层预见或事先了解（增加不可预见性）； ②对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 报表层次风险大多来源于薄弱的控制环境，此时审计师在对审计程序作出总体修改时应当考虑： （1）时间：在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度； （2）性质：主要依赖实质性测试程序，获取更具说服力的审计证据（控制测试少做或不做）； （3）范围：扩大审计程序的范围（如：扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序）。 （1）对某些以前未测试的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2） 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同