2014中小学校会计制度解析.ppt

益阳职业技术学院 刘卫民 主要内容 中小学校的经费构成及活动 制度修订的背景 制度修订的原则 重点关注内容 中小学校会计制度的主要变化 中小学校的业务核算 中小学校的会计报表 新旧衔接的规定 解读中小学财务新制度（2012.12.21） 解读中小学财务新制度 解读中小学财务新制度 解读中小学财务新制度 解读中小学财务新制度 解读中小学财务新制度 中小学校会计会计制度的 主要变化 一、新增公共财政改革政策涉及的会计核算 新旧对比要点 ?四种收支分类及相应结转结余 新资产负债表月报去除了收入支出项目。原制度收入、支出项目年内不做结转，年终进行结转，新制度收支项目要按月结转，余额分类反映在各结转结余项目中。原制度收支大致可分成二类：事业收支、经营收支，年终结转到“事业结余”、“经营结余”科目，对在“拨入专款”、“专款支出”科目核算的专项资金收支年终结转是支出与收入对冲后，已完成专项，结余转到“事业基金”；未完成专项，结余反映在“专项资金结存”中；“拨入专款”、“专款支出”科目年末有余额。新制度将收支分成四对，财政补助收支、非财政专项资金收支、非财政其他资金收支、经营收支，按月分别结转到财政补助结转、非财政补助结转、事业结余、经营结余科目中滚存反映，年终根据预算执行具体情况再将有关科目进行结转。收支科目年终无余额。 新旧对比要点 ?三类基金的形成和使用 非流动资产基金，核算中小学长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的资金。 原制度设固定基金。 专用基金，核算中小学按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金、学生奖助基金、其他专用基金等。 原制度设置了以下六个明细科目：(1)修购基金；(2)职工福利基金；(3)医疗基金；(4) 奖教奖学基金；(5)住房基金；(6)留本基金；(6)其他专用基金。 事业基金，核算中小学拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。原制度下事业基金设置了“一般基金”、“投资基金”二个明细科目。 中小学校的业务核算 1212 应收账款/1215 其他应收款 核销应收账款、其他应收款 事业支出明细核算层级要求 (五层级) 四种收支分类及相应的结转结余财政补助收支 公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款，事业支出（财政补助支出）、财政补助结转、财政补助结余 同级财政性经费结转 月末结转： 借：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款 贷：财政补助结转 借：财政补助结转 贷：事业支出--财政补助支出 年终，对预算拨款各明细项目执行情况进行分析， 1、专项已完成，余额转到财政补助结余科目。 2、上缴财政或注销额度. 3、安排基本支出的及专项项目未完成的，不结转。 1、借：财政补助结转—项目支出结转（某项目） 贷：财政补助结余 2、借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款 非财政专项资金收支 事业收入、上级补助收入、其他收入等，事业支出（非财政专项资金支出）等、非财政补助结转 原制度的拨入专款、专款支出（包括财政部门和上级单位） 非财政专项资金收支结转 月末结转： 借：事业收入、上级补助收入（专项资金收入）等 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出--非财政专项资金支出 非财政专项资金收支结转 年终，对非财政补助各专项进行分析， 1、一般情况下，项目已完成，余额转到事业基金科目。 2、上缴原拨款单位. 3、项目未完成的，不结转。 1、借：非财政补助结转 贷：事业基金 2、借：非财政补助结转 贷：银行存款等 非财政其他资金收支 事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入，事业支出（其他资金支出）、其他支出等、事业结余、非财政补助结余分配 非财政其他资金收支结转 月末结转： 借：事业收入、上级补助收入等 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出--其他资金支出，其他支出等 年终:将事业结余科目余额转到“非财政补助结余分配”科目，事业结余科目年终无余额 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 经营收支 经营收入、经营支出、经营结余、非财政补助结余分配 经营收支结转 月末结转： 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 年终，将经营结余贷方余额转到非财政补助结余分配（借方余额，经营亏损不结转） ： 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 非财政补助结余分配 年终： 缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应交企业所得税 提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配