第八章财务会计报告(圈圈)摘要.pptVIP

第一节 财务会计报告概述 1.会计报表 会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。 2. 会计报表附注： 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。包括： 不符合会计假设的说明； 重要会计政策和会计估计及其变更的说明； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露（说明）； 重要资产转让及其出售情况的说明； 企业合并、分立的说明； 重大投资、融资活动的说明； 会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 三 、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求 （一）资产负债表格式 2、报告式资产负债表 流动资产××× 非流动资产 ××× 资产合计××× 流动负债 ××× 非流动负债××× 所有者权益×××负债及所有者权益合计××× （二）资产负债表项目的分类和排列 （三）资产负债表的编制 3、“期未数”栏的填列 （2）分析计算填列法： A、根据有关总账账户余额分析计算填列 [例8.1]某企业期末应收账款、预收账款余额如下： C、根据总账和明细账余额分析计算填列 长期借款=长期借款 - 1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额 应付债券=应付债券-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额 长期应付款=长期应付款-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额 长期待摊费用=长期待摊费用-将于1年内摊销的数额 D、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 持有至到期投资 = 持有至到期投资 - 持有至到期投资减值准备中有关债权投资减值准备 - 1年内到期的持有至到期投资 长期股权投资 = 长期股权投资 - 长期股权投资减值准备 无形资产 = 无形资产 - 无形资产减值准备 - 累计摊销 可供出售的金融资产 投资性房地产 在建工程 [例8.2] 某企业2011.12.31有关账户的期末余额如下表所示 （一）利润表格式 ＸＸＸ收入　　　××× ＸＸＸ收入　　　××× 收入合计××× ＸＸＸ费用　　　××× ＸＸＸ费用　　　××× 费用合计　　　×××净利润总额　　　　　　××× 2、多步式利润表 将净利润分成多步，分别计算营业利润、利润总额、净利润 第一步：计算营业利润。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益±投资收益 第二步：计算利润总额。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 第三步：计算净利润。 净利润=利润总额-所得税费用 （二）利润表的编制方法 （二）利润表的编制方法 2、在编制季度、半年度和年度利润表时，应将“本月数”栏改成“上年数”或“本年计划数”，填列上年全年累计实际发生额或本年制定的计划数； 如果上年度利润表或本年计划的项目名称与内容同本年不一致时，应将其按本年的项目和内容调整有关数字。 “本年累计数”栏改成“本年数”，反映自本年年初至本年年底全年累计发生额。 [例8.3]某公司2011年度损益类各账户本年累计发生额如下表： 休息一下 1、日期的填列 会计期末最后一天 如果上年度的项目分类和内容与本年度不一致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目和内容，调整有关数字。 2、“年初数”栏的填列 根据上年未资产负债表“期未数”填列 排列顺序 （1）直接填列法： 直接根据总账账户余额直接填列 “交易性金融资产”、 “应收票据”、 “应收股息”、 “固定资产清理”、 “工程物资”、 “递延所得税资产”、 “短期借款” 这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额，应以“一”号填列。 “交易性金融负债”、 “应付票据”、 “应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “应付股利”、 “递延所得税负债”、 “预计负债”、 “实收资本”、 “资本公积”、 “盈余公积”等项目。 排列顺序 一些项目需要由多个账户余额相加而成 如:货币资金=库存现金+银行存款+其它货币资金 有些项目需要账户之间进行相减而成 如:在建工程=在建工程 - 在建工程减值准备 一些项目需要由多个账户余额相加然后和另一些账户余额相减而成 如:存货=原材料+库存商品+材料采购+自制半成品+生产成本+周转材料等-存货跌价准备 - 本年利润（利润类）+ － 利润分配—未分配利润(利润类) + 1-11月： 借方余额(亏损余额) 借方余额 (未弥补亏损)