收入和利润核算的案例(60页)摘要.pptVIP

五、补贴收入的核算 在政策性亏损企业，应设置“应收补贴款”账户，核算企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴；同时应设置“补贴收入”账户，核算企业应取得的补贴收入 借记“应收补贴款”账户，贷记“补贴收入”账户；收到补贴款时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收补贴款”账户；期末结转补贴收入时，借记“补贴收入”账户，贷记“本年利润”账户，结转后“补贴收入”账户应无余额 记帐核算 六、企业利润实现的核算 企业实现的利润(或亏损)总额，通过设置的“本年利润”账户进行核算。该账户的贷方，登记期末转入的收入类账户的贷方余额；借方登记期末转入的支出类账户的借方余额 帐务处理 帐结方法 表结方法 帐结方法 是于每期终了，将损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出本期份利润或亏损总额以及本年累计损益的一种方法 。 表结方法 是指一定时期内企业利润或亏损不是通过账户结转，而是将有关损益类账户余额填入“损益表”计算出来的一种方法。 采用“表结法”核算利润，每月结帐时，损益类各账户的余额不需要结转到“本年利润”账户，只有到年度终了进行年度决算时，才用“帐结法”将损益类各账户的全年累计余额转入“本年利润”账户。 期末结转各项收入时，应借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、 “营业外收入”、“投资收益”(指投资净收益)、“补贴收入”等账户，贷记“本年利润”账户；结转各项支出时，应借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“其他业务支出”、 “营业费用”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”、“投资收益”(指投资净损失) 、“管理费用”、“财务费用”等账户 例：吉澳公司某年12月份，有关损益类账户的余额经汇总整理如表8-1 所示 ： 表8-1 吉澳公司损益类账户余额表 ××年12月 帐 户 借方余额 贷方余额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 主营业务税金及附加 主营业务成本 营业费用 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 ? ? ? ? 9900 84895.90 7000 37700 14000 3500 7950 142200 44000 10900 4500 (1)结转营业收入、营业外收入和以前年度损益调整时： 借：主营业务收入 142200 其他业务收入 44000 营业外收入 10900 投资收益 4500 贷：本年利润 201600 (2)结转营业成本、营业费用、营业税金、营业外支出、管理费用、财务费 用时： 借：本年利润 164945.90 贷：主营业务税金及附加 9900 主营业务成本 84895.90 营业费用 7000 其他业务支出 37700 管理费用 14000 财务费用 3500 营业外支出 7950 该企业某年12月份实现利润总额为36654.10元(201600-164945.90)。 上述利润实现核算的过程如下图所示（另设该企业11 月末“本年利润”账户贷 方余额为603345.90元）。 本年利润 主营业务成本 84895.90 84895.90 84895.90 142200 主营业务税金及附加 9900 9900 9900 44000 营业费用 7000 7000