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企业审计案例分析 舞弊审计与案例分析班 2015.04.24. 案例一----斩断伸向国有资产的黑手 一 案例二----财务科长挪用公款案 二 内容提要 案例一：斩断伸向国有资产的黑手 海州市某国有控股企业负责人挪用公款、非法经营案件 海州市东湾区人民法院一审以挪用公款罪依法判决张某有期徒刑六年，没收违法所得 没收非法经营所得 没收张某掌控的贸易公司非法经营所得 判处两家公司罚金 继续追缴两家公司非法经营所得 项目成果 海州市审计局对海州市XY有限公司进行审计 重点调查CT公司 张某：XY公司法人代表、CT公司总经理 XY公司国有股权比例由100%减少到60%，国有股权转让款一直未上缴财政 陆续出借给CT公司 双方约定的借款利率明显低于银行同期贷款利率，且未按期收取利息 项目背景 查处经过 疑点一：CT 公司年底财务账面上以应付清欠款名义连续多年挂账资金 疑点二：CT公司自成立以来，从当地银行、某集团、其它单位融入资金，再转借给其他公司和企业，累计出借资金数亿元，低息？无偿？几万元利润？ 疑点初现 查处经过 疑点三：CT公司停止资金借贷业务后所有资金集中流向ZF公司。为什么要将实际一人在操控的公司业务转移到其他公司？ 疑点四： 土地出让 疑点初现 查处经过 深查细挖 查处经过 主线：资金来源和去向 手段隐蔽 以资金走向为主线，顺藤摸瓜