商品流通题库要点.docVIP

资料一：华城公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，3月份发生下列经济业务： （1）3日，从上海百货公司购进长城牌保温瓶1000只，每只12.40元，计货款12400元，增值税额2108元，经审核无误，当即签发转帐支票付讫。 （2）8日，从外埠新新公司购进小百货一批，商品已于当日收到并已验收入库，同日收到委托收款结算凭证付款通知联，货款共计14010元（其中商品价款12000元，增值税2040元），供货方垫付商品进货运费500元（其中按规定准予扣除增值税进项税为85元）及装卸费200元。货款尚未支付。 （3）15日，购入尼龙自动伞1000把，每把15.20元，专用发票注明增值税率17%，运杂费800元（其中运输费700元，可以抵扣的进项税额49元），企业签发一张两个月到期的银行承兑汇票，伞尚未收到。 （4）19日，向大海公司采购A商品5000千克。购货合同中约定，货物交接方式为发货制，购货方式采用商业汇票结算方式支付全部款项。商品已验收入库，但发票账单尚未收到。 （5）21日，向长江采购B商品3000吨，单价200元/吨，所需支付的货款为600000元。合同约定先向对方公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。 （6）29日，收到长江公司发运来的3000吨B商品，已验收入库，有关发票账单记载，该批货物的货款600000元，增值税100200元。 （7）31日，本月19日收到的A商品的发票账单仍没有收到，暂估价20000元入账。 要求：根据资料编制会计分录。 答案： 借：商品采购——保温瓶 12400、 应交税费——应交增值税进项税 2108 贷：银行存款 14508 借：库存商品——小百货 12615 应交税费——应交增值税进项税 2125 贷：应付账款——新新公司 14740 借：商品采购——尼龙自动伞 15951 应交税费——应交增值税进项税 2633 贷：应付票据 18584 暂不入账 借：预付账款——长江公司 30000 贷：银行存款 30000 借：库存商品——B商品 600000 应交税费——应交增值税进项税 100200 贷：预付账款——长江公司 700200 借：库存商品——A商品 20000 贷：应收账款——大海公司 20000 资料二：万利五金批发公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。8月份发生下列经济业务： （1）1日，从南海电扇厂购进电扇400台，每台160元，应支付增值税额为100880元，供货单位代垫运费4000元，运费中准予抵扣的进项税额为280元。企业开出转账支票支付全部款项。商品验收过程中，发现与合同约定规格不符，商品全部被拒收。 （2）4日，向某保温瓶厂购进5号彩花气压瓶1000只，每只32元，计货款32000元，增值税额5440元，货物已全部验收入库，当即签发转账支票付讫。 （3）7日，开箱复验商品，发现4日入库的彩花气压瓶有20只质量不符合要求，与保温瓶厂联系后同意退货，收到其退货的红字专用发票，应退货款640元，增值税额108.80元。 （4）8日，将20只质量不符合同要求的彩花气压瓶退还厂方，并收到对方退还货款及增值税额的转账支票748.80元，存入银行。 （5）12日，银行转开厦门A玩具厂托收凭证，附来专用发票（发票联），开列卡通警车320箱，每箱200元，计货款64000元，增长税10880元，运费凭证1000元，（其中按规定准予扣除增值税进项税为70元），查验与合同相符，当即用银行转账支票形式承付全部款项。 （6）16日，厦门A玩具厂发来卡通警车320箱，每箱200元，计货款64000元，附来专用发票（发货联），验收时发现漆水不符合要求，予以拒收，商品代为保管，由业务部门与对方联系解决。 （7）19日，经联系后，厦门A玩具厂同意对漆水不符合要求的卡通警车给予7%的购货折让，当即收到厂方的销售折让发票，折让款4480元，增值税额761.60元，款项均未收到，商品已验收入库。 （8）23日，公司从无锡B灯具厂购入的2000盏台灯在验收入库时，发现短缺了20盏，原因待查。供货单位开来的发票中注明台灯价格为40元/盏，增值税税率为17%，全部2000盏台灯的款项均已支付。 （9）经查，上述台灯短缺为储运部门提货人员失职造成的，经领导审批决定，其中40%责成失职人赔偿，其余60%由企业列支。 答案：（1）借：应收账款—南海电扇厂 78880 贷：商品采购—电扇