注册会计师税法练习题详解.doc

第四章 营业税 【1·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（AD）。(2009年) 　　A．境外保险公司为境内的机器设备提供保险 　　B．境内石油公司销售位于中国境外的不动产 　　C．境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 　　D．境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 　　【答案】AD 　　【解析】本题考核营业税的征税范围。选项B：境内企业销售位于境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；选项C：境内公司将专利权转让给境外公司，所转让的无形资产的接受单位或者个人不在境内，不属于营业税的征税范围。因此，正确选项为AD。 　　【2·单选题】下列经营行为中，属于营业税征税范围的是（D）。 　　A．从事货物制造的行为 　　B．从事货物批发的行为 　　C．从事货物修理修配的行为 　　D．从事货物保管的行为 　　【答案】D 　　【解析】ABC选项均属于增值税的征税范围，D选项属于营业税的征税范围。 　　【3·多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（BC）。(2010年) 　　A．搬家公司从事的搬家业务 　　B．航空公司从事的干租业务 　　C．远洋运输公司从事的光租业务 　　D．远洋运输公司从事的程租业务 　　【答案】BC 　　【解析】考核营业税税目的辨析。搬家业务、远洋运输公司从事的程租业务属于交通运输业税目的征税范围，所以不能选择AD选项。 　　【4·单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（B）。(2011年) 　　A．修理机器 　　B．修缮房屋 　　C．修复古董 　　D．裁剪服装 　　【答案】B 　　【解析】修缮房屋属于建筑业的劳务，应征收营业税。 　　【5·多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（AB）。(2009年原) 　　A．在旅游景点经营索道取得收入 　　B．交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 　　C．图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 　　D．将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 　　【答案】AB 　　【解析】C选项属于文化体育业；D选项属于交通运输业。【6·单选题】下列有关营业税税目的说法中，正确的是（B）。 　　A．出租土地使用权适用“转让无形资产”税目 　　B．单独出租包装物，收取的租金适用“服务业——租赁业”税目 　　C．转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目 　　D．销售货物同时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目 　　【答案】B 　　【解析】选项A：出租土地使用权属于“服务业——租赁业”税目；选项C：转让土地使用权属于“转让无形资产”税目；选项D：销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用，缴纳增值税，不缴纳营业税。 　　【7·单选题】根据营业税的相关规定，下列说法正确的是（C）。 　　A－计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和代为收取的政府性基金 　　B．计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和代为收取的行政事业性收费 　　C．纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 　　D．纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额 　　【答案】C 　　【解析】选项AB：计税营业额不包括同时符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。选项D：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 　　【8·计算问答题】某咨询公司6月发生咨询活动，取得咨询费收入50000元。 　　【答案及解析】应纳营业税＝50000×5%＝2500(元) 　　【9·计算问答题】某旅行社组织旅游共收取旅游费20000元，支付餐费、门票费、住宿费、交通费共计15000元。 　　【答案及解析】应纳营业税＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元) 　　【10·计算问答题】某建筑公司自建一栋商品房后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，取得销售收入400万元。(无同类建筑劳务的平均价格) 　　【答案及解析】其应纳营业税为： 　　建筑业营业税＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13 　　(万元)(这是CPA税法考试中营业税组价计算中最常见的业务) 　　销售不动产营业税＝400×5%＝20(万元)【11·单选题】2013年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、理货