注册会计师职业道德汇总详解.doc

事 由 不利影响 防范措施 经济利益financial interests 事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 自身利益 无 项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 自身利益 尽快处置全部处置全部直接经济利益足够数量的间接经济利益，剩余不再重大；项目组以外的CPA复核该成员已执行的工作；。 实体在审计客户中拥有控制性的权益，事务所成员或主要近亲属在实体中也拥有直接经济利益或重大间接经济利益 自身利益 无 事务所、项目组成员或其主要近亲属 自身利益 无 事务所、项目组成员或其主要近亲属 调离；由项目组以外的CPA复核该成员。贷款和担保loans and guarantees 程序 自身利益 无 按正常程序影响重大 自身利益 由网络中未参与执行审计业务并未接受贷款的事务所复核已执行的工作 项目组成员或主要近亲属正常程序从银行或类似金融机构取得贷款担保 无不利影响 　 项目组成员或主要近亲属从不属于银行取得贷款担保 自身利益 无 项目组成员或主要近亲属向审计客户提供贷款或担保 自身利益 无 会计师事务所、项目组成员或主要近亲属银行 无不利影响 商业关系business relationships 事务所、项目组成员或其主要近亲属与审计客户或高管存在密切商业关系 自身利益或外在压力 事务所不得介入此类商业关系，如存在则予以终止。项目组成员涉及，则要调离。 事务所、项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按正常的商业程序公平交易 无不利影响 但交易性质特殊或金额较大，则取消交易或降低交易规模；项目组成员调离。 家庭和私人关系family and personal relationships 项目组成员与审计客户的董、高、特 自身利益、密切关系或外在压力 调离；合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。　 项目组成员的主要近亲属是审计客户的董、高、特或在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务 自身利益、密切关系或外在压力 调离 项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响 　 调离；合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。 项目组成员的近亲属是审计客户的董、高、特 调离；合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。 与审计客户发生雇佣关系employment with an audit client 项目组前任成员或合伙人加入审计客户，担任董、高、特，并保持重要交往 　 无 项目组前任成员或合伙人加入审计客户，担任董、高、特，重要交往 密切关系或外在压力 修改审计计划；向审计项目组分派经验更丰富的人员；由审计项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作。 前任合伙人加入某一实体，而该实体随后成为事务所的客户 　 项目组成员参与审计业务，知道入审计客户 自身利益 调离；由项目组以外的CPA复核该成员在审计项目组中作出的重大判断。 如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董、高、特，将因密切关系或外在压力产生不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。 如果事务所前任高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董、高、特，将因外在压力产生不利影响。除非该高级合伙人离职已超过12个月，否则独立性将被视为受到损害。 临时借出员工temporary staff assignments 借出员工，只能短期，并不得提供禁止的非鉴证服务，不得承担管理层职责 自我评价 对借出员工的工作进行额外复核；合理安排项目组成员的职责，使借出员工不对其在借调期间所执行的工作进行审计；不安排借出工员作为审计项目组成员。 项目组成员曾任审计客户的董、高、特recently served as 在被审计财务报表涵盖期间项目组成员曾任审计客户的董、高、特 　 无 在被审计财务报表涵盖的期间之前项目组成员曾任审计客户的董、高、特 自身利益、自我评价或密切关系 复核该成员已执行的工作 兼任审计客户的董、高act as 兼任董、高 自我评价、自身利益 无 兼任公司秘书company secretary 自我评价、过度推介 无 (如果只是日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，则不会损害独立性） 与审计客户长期存在业务关系long association with a