山东建筑大学审计管理会计高级财务管理终极版详解.docVIP

审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料。 无法表示意见：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无保留意见。 检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性测试发生的可能性。 审计重要性：财务报告编制通常从编制和列报财务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为该项错报是重要的。 ①重要性概念是针对财务报表而言的。②重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑，因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的。③重要性的判断离不开特定的环境。 简述被审计单位管理层认定及具体内容 1)管理层认定是指管理成在财务报表中做出的明确或隐含的表达，审计人员将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 2)具体内容：①与资产负债表相关的认定： A存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 B权利和任务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 C完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 D计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 ②与利润表相关的认定：A发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关B完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录C准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录D截止：交易和事项已记录于正确的会计期间E分类：交易和事项已记录于恰当的账户 ③与列报和披露相关的认定：A发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关B完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括C分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。D准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 列示审计风险模型，说明风险模型中各项风险的含义 1)在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 ①固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账 户、交易类别产生重大错报的可能性。 ②控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能 被内部控制防止、发生或纠正的可能性。 ③检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能 被实质性测试发生的可能性。 2)在经营风险导向审计时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 ①重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 ②检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能 被实质性测试发生的可能性。 管理层的责任（是会计责任）与注册会计师的责任（是审计责任） 管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： 1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。 2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。注册会计师的责任（是审计责任） 1)注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 2)注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 3)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 4)注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 注册会计师发表保留意见的条件 如果认为被审计单位财务报表就其整体是公允的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见。 在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累积起来对被审计单位财务报表影响重大，但不具有广泛性。 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对被审计单位财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。 管理层认定是指管理成在财务报表中做出的明确或隐含的表达，审计人