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第十一章 企业年金基金
第一节 企业年金基金概述
一、企业年金与企业年金基金
企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充
养老保险制度,,是社会保障体系的重要组成部分,与基本养老保险、个人储蓄性养老金
一起构成“多支柱”养老保障体系。企业年金采取自愿原则,国家给予税收政策支持,实
行完全积累制,采用个人账户管理和市场化运作,其费用由企业和职工个人共同缴纳。
《中华人民共和国劳动法》规定,国家鼓励用人单位根据本单位实际情况,为劳动者
建立补充保险。国务院印发的《关于完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发
[2000]42号)中将补充养老保险统一称为企业年金。企业年金不仅是一种企业福利、
激励制度,也是一种社会制度,对调动企业职工的劳动积极性,增强企业的凝聚力和
竞争力,完善国家多层次养老保障体系,提高和改善企业职工退休后的养老待遇水
平,适应人口老龄化的需要,推动金融市场发展、促进社会和谐发展等具有积极的促
进作用。
企业年金基金,是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益
形成的企业补充养老保险基金。由此可以看出,企业年金基金由两部分组成:一是企业
和职工依照企业年金计划规定的缴费,即企业年金基金本金。二是企业年金基金投资
运营而形成的收益。根据2004年2月23日劳动和社会保障部、中国银行业监督管理
委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布的《企业年金基
金管理试行办法》规定,企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资
运营而形成的收益组成,实行完全积累,采用个人账户方式进行管理。
我国企业年金采用信托型管理模式,实行以信托关系为核心,以委托代理关系为
补充的治理结构。企业和职工作为委托人将企业年金基金财产委托给受托人管理运
作,是一种信托行为。企业年金基金作为一种信托财产,独立于委托人、受托人、账
户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其
他组织的固有财产及其管理的其他财产,应当作为独立的会计主体,进行确认、计量
和披露。
企业年金基金具有以下特征:一是企业年金基金具有长期性、安全性、稳定性,以及
追求长期稳定的投资回报;二是企业年金基金只能用于履行企业补充养老保险的义务,
不能支付给企业自己的债权人,也不能返还给企业;三是企业年金基金必须存人企业年
金专户,企业年金基金的管理、运用或其他情形取得的财产和收益,应当归人企业年金
基金;四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的清算财产;五是企业年金基金
不得与各管理当事人自身债务相抵销。 二、企业年金基金管理各方当事人
企业年金基金管理各方当事人包括:委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管
理人和中介服务机构等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职责,设置相应的会
计科目和账户,对企业年金基金交易或事项进行会计处理。
(一)企业年金基金委托人
企业年金基金委托人,是指设立企业年金基金的企业及其职工。企业和职工是企
业年金计划参与者,作为缴纳企业年金计划供款酌主体,按规定缴纳企业年金供款,并
作为委托人与受托人签订书面合同,将企业年金基金财产委托给受托人管理运作。
(二)企业年金基金受托人
企业年金基金受托人,是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家
规定的养老金管理公司等法人受托机构,是编制企业年金基金财务报表的法定责任人。
受托人主要职责有:选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服
务机构;制定企业年金基金投资策略;编制企业年金基金管理和财务会计报告;根据合
同对企业年金管理进行监督;根据合同收取企业和职工缴费,并向受益人支付企业年金
待遇;接受委托人、受益人查询,定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基
金管理报告等。
(三)企业年金基金账户管理人
企业年金基金账户管理人,是指受托管理企业年金基金账户的专业机构。
账户管理人主要职责有:建立企业年金基金企业账户和个人账户;记录企业、职工
缴费以及企业年金基金投资收益;及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户
财产变化状况;计算企业年金待遇;提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服
务;定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告等。
(四)企业年金基金托管人
企业年金基金托管人,是指受托提供保管企业年金基金财产等服务的商业银行或
专业机构。
托管人主要职责有:安全保管企业年金基金财产;以企业年金基金名义开设的资金
账户和证券账户;根据受托人指令,向投资管理人分配企
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