2010基本会计政策要点.docVIP

基本会计政策（试行） 第一节、财务报表编制基础 会计制度及准则 本公司执行企业会计准则及其补充规定。 会计年度 本公司的会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。 记账本位币 本公司人民币为记账本位币。 记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。除对金融资产和金融负债以公允价值进行初始计量外，其他资产和负债按历史成本进行初始计量；除对可供出售金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债(包括衍生金融工具)以公允价值进行后续计量外，其他资产及负债按历史成本或摊余成本进行后续计量。按历史成本或摊余成本进行后续计量的资产如果期后发生减值，则计提相应的资产减值准备。 公允价值的确定 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。对存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定其公允价值；对不存在活跃市场的金融资产或金融负债，以未来现金流量的现值确定其公允价值。采用公允价值进行后续计量时，不扣除将来处置该项金融资产或偿付该项金融负债时可能发生的交易费用。 摊余成本 摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除金融资产已发生的减值损失后的余额。 实际利率 实际利率法，是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入和支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，还将考虑交易成本、折溢价和合同各方之间收付的与实际利率相关的费用。 对于租赁业而言，实际利率也就是租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。 现金等价物 现金等价物是指本公司及其子公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。 本公司暂不定义和使用“现金等价物”。 第二节主要会计政策及会计估计 外币业务折算 外币交易在初始确认时采用交易日即期汇率的近似汇率折算，交易发生日即期汇率的近似汇率按集团财务管理部公布的上期期末汇率确定。 于资产负债表日，外币货币性项目采用该日即期汇率折算为人民币，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额予以资本化计入相关资产的成本，以及可供出售权益性工具和现金流量套期工具的汇兑差额计入所有者权益外，其他均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的即期汇率的近似汇率折算的记账本位币金额计量。 应收款项减值准备 本公司定期或者至少于每季度末对应收账款、其他应收款、长期应收款进行检查，有客观证据表明相关金融资产发生减值的，计提减值准备。 (1)坏账确认的标准 因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务，并且具有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大的应收款项。 (2)坏账损失的核算方法 采用备抵法，按年末应收融资租赁款余额（长期应收款－未确认融资收益＋应收帐款）之可收回性计提。 应收融资租赁款：参照银行对贷款损失准备计提标准，本公司对应收融资租赁款，进行风险分类后，按每笔应收融资租赁款损失的程度计提准备。计提参考标准如下： 类别 类别定义 计提比例 正常类应收融资租赁款 指承租人履行合同，没有足够理由怀疑租金本息不能按时足额偿还 1% 关注类应收融资租赁款 尽管承租人目前有能力偿还应收融资租赁款本息，但存在一些可能对偿还本息产生不利影响的因素 2% 次级类应收融资租赁款 承租人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常的经营收入无法足额偿还其应收融资租赁款本息，即使执行担保，也有可能会造成一定损失 25% 可疑类应收融资租赁款 承租人无法足额偿还本息，即使执行担保也肯定要造成较大损失 50% 损失类应收融资租赁款 在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分 100% 除应收融资租赁款外的其它应收款项参照车辆集团计提标准： 应收款项 账龄 及其他应收款 1年以内 5% 1至2年 10% 2至3年 30% 3年以上 100% （3）鉴于本集团内部往来资金的收回具有完全保障，对于集团内部各公司之间的资金往来款项不计提坏账准