QT08-金融工具风险信息披露讲解.docVIP

金融工具风险披露 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 审计目标 风险评估程序： 向被审计单位了解其识别金融风险的程序、方法和相关内部控制，包括风险管理的目标、政策、计量风险的方法及管理层对风险敞口进行管理和监控以确保将金融风险控制在限定的范围之内的措施等。 实质性程序： 信用风险： 复核或重新编制资产负债表日信用风险敞口总括数据。最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞口的金融资产金额，应当是金融资产的账面余额扣除满足金融资产和金融负债相互抵消条件已抵消的金额以及金融资产减值损失金额后的余额。 与管理层讨论资产负债表日风险集中信息，包括如何确定风险集中点、确定各风险集中点的参考因素（包括交易对手、地理区域、货币种类、市场类型等）以及各风险集中点相关的风险敞口金额，并形成记录。 查阅信用风险组合分类，判断信用风险来源（如银行存款、应收账款、其他应收款和应收票据等），并与管理层讨论是否会因交易对方不履约而产生任何重大损失，并形成记录。如： 应收账款：向被审计单位了解其赊销信用政策；了解被审计单位的坏账政策，并判断被审计单位是否就无法收回的款项计提了充分的坏账准备； 被审计单位购买的企业债券：向被审计单位了解其对发债企业信用评价政策，是否可确保发债企业信用状况良好；了解对该债券是否存在可利用的担保物或其他信用增级方式。 确定信用风险的列报是否恰当： （在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。） 5.1 在不考虑可利用的担保物或其他信用增级的情况下，最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞口的金额，并披露可利用的担保物或其他信用增级的信息。 5.2 尚未逾期和发生减值的金融资产的信用质量信息(未逾期金融资产指本金和利息都没有逾期的金融资产) 5.3 原已逾期或发生减值或发生减值但相关合同条款已重新商定过的金融资产账面价值。假如这些金融资产在企业资产负债表日又出现逾期，应作为已逾期金融资产披露 5.4　企业应当按照类别披露已逾期或发生减值的金融资产的下列信息： 5.4.1 资产负债表日已逾期但未减值的金融资产，应对该金融资产做出期限分析 5.4.2 如被审计单位在资产负债表日存在单项确定为减值的金融资产，应判定该金融资产发生减值考虑的因素是否适当，并做出披露 5.4.3 企业持有的、与各类金融资产对应的担保物和其他信用增级对应的资产及其公允价值。相关公允价值确实难以估计的，应当予以说明。 5.5 如被审计单位本期存在因债务人违约而处置担保物或其他信用增级对应的资产所取得的金融资产或非金融资产满足资产确认条件的，应当披露下列信息： 5.5.1 所取得资产的性质和账面价值； 5.5.2 这些资产不易转换为现金的，应当披露处置这些资产或拟将其用于日常经营的计划等。  流动性风险： 复核或重新编制金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析： 6.1 在复核或编制金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断； 6.2 列入各时间段的金融资产和金融负债金额，应当是未经折现的合同现金流量。 与管理层讨论其管理流动性风险的方法是否适当 确定流动性风险的列报是否恰当： （在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。） 7.1 资产负债表日，被审计单位的各项金融资产及金融负债是否按照未折现的合同现金流量到期日进行披露； 7.2 被审计单位在披露如何管理流动性风险时，可能考虑的其他因素也应披露： 企业是否有确定的借款便利或其他授信额度； 企业是否在央行有存款以备流动性之需； 企业是否有资产或筹资来源方面的重大流动性集中情况（即资金来源可能单一）； 企业是否就管理流动性风险建立了内部控制程序和应急方案； 企业是否有协议约定必要时追求担保物（如为衍生交易追加保证金）； 企业是否协议约定允许企业选择以交付现金（或其他金融资产）或交付其自身权益工具来结算负债； 企业是否约定交易结算遵循“总结算协议”等 市场风险 向被审计单位了解其面临的所有重大的市场风险（一般包括外汇风险、利率风险和其他价格风险），并与管理层讨论其对市场风险的管理方法是否适当。 复核或重新编制资产负债表日被审计单位持有的外币金融资产和外币金融负债明细表（分币种并折合为人民币后） 复核或重新执行汇率敏感性分析： 10.1 如果资产负债表日相关汇率发生合理、可能的变动时，将对企业的当期损益或所有者权益产生的影响； 10.2 讨论本期敏感性分析所使用的方法和假设的合理性 复核或重新编制资产负债表日被审计单位持有的固定利率以及浮动利率的金