生产企业原材料期货管理刍议.docVIP

生产企业原材料期货管理把原的现货囤积数量控制在生产用量内企业原材料期货管理低价时，买入期货套期保值；高价时卖出期货套期保值把原的现货囤积数量控制在正常的生产用量内 在现与期之间、近期和远期之间建立一种机制，使价格风险降低到最低限度。原材料期货管理运用期货进行的套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。公允价值套期是指对归属于特定风险的已确认资产或负债，或未确认的确定承诺的公允价值变动敞口的套期。该类价值变动来源于某特定风险且影响企业损益。确定的承诺是指在未来某特定日期或期间以约定价格交换特定数量资源的不可撤消协议，即签定了合同就不能随意更改，由于更改要付出沉重代价，为降低未来确定承诺的风险而进行套期。现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险，且将影响企业的损益。境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。《企业会计准则第24号——套期保值》规定，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。同时，准则还对可以运用套期保值会计进行处理的范围作了界定。准则规定套期关系需要满足规定的条件才能按照相应的会计处理方法在报表中进行确认。运用期货进行的套期保值，其公允价值变动(即利得和损失)的会计处理取决于套期保值的类型。若属于公允价值套