公司治理与内部控制第八章风险评估资料.ppt

某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下： 财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。 案例:指出内部控制中存在的问题 案例答案： 财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。 出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。 支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。 原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。 该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。 案例:指出内部控制中存在的问题 思考 * END * 第八章 风险评估 了解目标设定