第 七 章 财产清查摘要.ppt

【例7-7】某企业财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原价为50000元，已提折旧15000元。 （1）根据“实存账存对比表”，对盘亏设备应作如下会计分录： 借：待处理财产损溢　　　　35000 累计折旧　　　　　　　15000 贷：固定资产　　　　　　50000 （2）固定资产盘亏经审批后，同意作为损失列作营业外支出处理，应作如下会计分录： 借：营业外支出　　　　　35000 贷：待处理财产损溢　　 35000 17.（多选）应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的是（　 ）。　　A.盘亏的财产物资数额　　B.盘盈财产物资的转销数额　　C.盘盈的财产物资数额　　D.盘亏财产物资的转销数额18.（判断）原材料盘盈核实后应从“待处理财产损溢”，转入“营业外收入”。（　） 本章小结　　　　第一节　　1.财产清查的范围：也包括债权债务　　2.种类：定期清查可全面可局部，不定期清查可全面可局部。　　3.全面清查的范围　　　　第二节　　1.现金清查方法及注意事项　　2.未达账项　　3.余额调节表的编制　　4.未达账项的调账依据及实有数额　　　　第三节　　1.调账的原始凭证　　2.待处理财产损溢账户 （3）6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。（4）6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。 项目（代表企业方） 金额 项目（代表银行方） 金额 企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收　　3.银行存款利息减：银行已付，企业未付　　4.银行代付的水电费 413280　　800　18580 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收　1.企业收到转账支 减：企业已付，银行未付　2.企业开出转账支票 418900　　46800　　70200 调节后存款余额 395500 调节后存款余额 395500 银行存款余额调节表 　　 2008年6月30日　　　　　　　单位：元 注意： 1.根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。 2.银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账企业未入账的各项经济业务不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账凭证，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。即：银行存款余额调节表只是为了核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。 （4）结论：　　调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。　　实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。　　原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录；　　 二、实物资产的清查方法　　实物资产清查包括对原材料、在产品、库存商品及固定资产等财产物资的清查。对这些物资的清查，不仅要从数量上核对账面数与实物数是否相符，而且要查明是否有损坏、变质等情况。一般采用实地盘点法和技术推算法两种。 1.实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。这种方法适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。2.技术推算法，也称“估堆法”。重要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量可以采用这种方法。 不同的物资应该采取不同的盘点方式。 在清查过程中，实物保管员必须在场，以明确经济责任。清查盘点后，应如实填写“盘存单”，并由盘点人和实物保管员签章。盘存单格式见下表。 编号 名称 计量 单位 数量 单价 金额 备注 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 盘点人签章：　　　　　　　实物保管人签章： 盘存单 单位名称： 编 号： 盘点时间：　　　　　　　　财产类别：　　　　　　存放地点： 编号 类别与名称 计量单位 单价 实存 账存 差异 备注 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 为了查明实存数与账存数是否一致，应根