会计凭证和账簿课件.ppt

目的：形成一种“牵制”作用（对账） （二）总账与明细账平行登记的要点 1. 同时登记。 2. 方向一致。总账登记在借方，明细账也登记在借方。 3. 金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。 4. 依据相同。 例：1. 先登记原材料总账和明细账的期初余额 A企业10月1日 总 账： 5000元 明细账：甲材料 1000kg，@2元，2000元； 乙材料 1500kg，@2元，3000元。 2.再登记本期发生的经济业务 （1）10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。 其中购入：甲材料1000kg，@2元，价款2000元； 乙材料500kg，@2元，价款1000元。 借：原材料——甲材料 2000 ——乙材料 1000 贷：银行存款 3000 （2） 10月8日生产领用甲材料1200kg，@2元,价款2400元； 乙材料600kg，@2元,价款1200元。 借：生产成本 3 600 贷：原材料——甲材料 2 400 ——乙材料 1 200 甲材料 原材料明细账 乙材料 原材料明细账 七、错账的更正方法（有三种） （一）划线更正法 五、账簿登记方法 （一）日记账的格式和登记方法（库存现金和银行存款日记账） 1.格式：收、付、余三栏式 2.登记方法 (1)现金日记账的登记方法。举例如下 例1：1月2日，王军预借差旅费200元。 借：其他应收款——王军 200 贷：库存现金 200 总字第１号 付字第１号 例2：1月5日，王兵报销差旅费82元。 借：管理费用 82 贷：库存现金 82 总字第35号 付字第２号 (其间发生了很多其他业务) 例3：1月8日，办公室报销修理费118元。 借：管理费用 118 贷：库存现金 118 总113号 付3号 例4：1月10日，提取现金300元。 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 总119号 付4号 例5：1月15日，收到罚款400元。 借：库存现金 400 贷：营业外收入 400 总170号 收1号 库存现金日记账 1100 借 400 700 结转次页 15 1 1100 借 400 营业外收入 收到罚款 收1 15 1 700 借 300 银行存款 提取现金 付4 10 1 400 借 118 管理费用 办公室报销修理费 付3 8 1 518 借 82 管理费用 王兵报销 探亲费 付2 5 1 600 借 200 其他应收款 王军预借 差旅费 付1 2 1 800 借 上年结转 1 1 日 月 余额 借/贷 付出 收入 对方 科目 摘要 凭证号数 200×年 登记方法：逐日逐笔地登记，日清月结，每天都计算余额。 （2）银行存款日记账的登记方法同上。 （二）总账的格式和登记方法 1.格式：借、贷、余三栏式 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号数 年 总账 2.登记方法： （1）根据记账凭证逐笔登记 (说明) （2）根据汇总表定期登记总账（如：科