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《小企业会计制度》培训 《民间非营利组织会计制度》培训 民间非营利组织会计 第1讲 总说明 四个知识点 1.适用范围：适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等 2.本制度规定的民间非营利组织应当同时具备以下特征： （一）该组织不以营利为宗旨和目的（可以有营利的业务，但是所获得的利润必须用于该组织成立的目的，不能用于其他目的（例如分配给出资者）。）； （二）资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报（不存在利润分配）； （三）资源提供者不享有该组织的所有权（民间非营利组织解散时，其资产应转入其他类似目的的民间非营利组织，不能分配给出资人，即不存在分配剩余财产的说法）。 3.会计核算基础——权责发生制 4.实施时间——规定于2005年1月1日起在全国民间非营利组织范围内全面实施。 会计要素 资产 负债 净资产 收入 费用 会计科目－资产类 1001现金 1002银行存款 1009其他货币资金 1101短期投资 1102短期投资跌价准备（新增，按新制度规定对短期投资计提的跌价准备） 1111应收票据 1121应收账款 1122其他应收款 1131坏帐准备（新增，按新制度规定对应收款项计提的准备） 1141预付账款 会计科目－资产类 1201存货（包括原“材料”和“产成品”） 1202存货跌价准备（新增，按照新制度规定对计提的跌价准备） 1301待摊费用（新增：权责发生制下已经支出但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内的各项费用，如预付保险费、租金） 1401长期股权投资 1402长期债权投资 1421长期投资减值准备（新增，按照新制度规定对长期投资计提的减值准备） 会计科目－资产类 1501固定资产 1502累计折旧（新增，新制度要求对固定资产计提折旧） 1505在建工程（新增） 1506文物文化资产 1509固定资产清理（新增） 1601无形资产 1701受托代理资产（新增） 会计科目－负债类 2101短期借款 2201应付票据 2202应付帐款 2203预收帐款 2204应付工资（新增） 2206应交税金 2209其他应付款 会计科目－负债类 2301预提费用（新增，本期未支付但却属本期 2401预计负债（新增，或有事项导致的负债） 2501长期借款 2601受托代理负债（新增） 会计科目－净资产类 3101非限定性净资产 3102限定性净资产 会计科目－收入类 按权责发生制原则确认收入 4101捐赠收入 4201会费收入 4301提供服务收入 4401政府补助收入 4501商品销售收入 4601投资收益 4901其他收入 会计科目－费用类 按权责发生制原则确认费用 5101业务活动成本 5201管理费用 5301筹资费用 5401其他费用 第2讲 会计科目的使用 现金 三、（二）备用金核算 支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款等 贷：现金 收回余款并结算时 借：现金及其他科目 贷：其他应收款等科目 五：现金短缺溢余处理 （一）短缺：赔偿部分-“其他应收款”,其他-“管理费用” （二）溢余：应支付的部分-“其他应付款”，其他-“其他收入” 现金 账务处理举例： 从银行提取现金10000元。 借：现金 10000 贷： 银行存款 10000 用现金购买办公用品，价值800元，直接投入使用。 借：管理费用——办公费 800 贷：现金 800 银行存款 一、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目中核算 三（三）存款利息?“筹资费用” 七、银行存款不能收回-“管理费用” 其他货币资金 一、包含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金 三、银行汇票存款指组织为取得银行汇票按规定存入银行的款项 申请：Dr 其他货币资金 Cr 银行存款 使用：Dr “存货”等 Cr 其他货币资金 款项退回：Dr 银行存款 Cr 其他货币资金 “银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”处理类似 其他货币资金 1、将现金或银行存款20000元存入信用卡。 借：其他货币资金——信用卡存款 20000 贷：现金（或银行存款） 20000 2、信用卡使用人使用信用卡招待客人600元，凭正式发票： 借：管理费用——业务招待费 600 贷：其他货币资金——信用卡存款 600 3、收到信用卡存款利息30元。凭银行有关凭证： 借：其他货币资金——