《政府与非营利组织会计》-重点详解.pptVIP

第五章 行政单位资产、负债 第一节 资产的核算 第二节 负债的核算 第一节 资产的核算 一、行政单位的资产 二、流动资产的核算 三、固定资产的管理与核算 行政单位 行政单位：是行使对社会经济生活行政管理职能的单位。 行政单位的特点： 行政单位行使对社会经济行政管理职能，它的业务活动是为了满足社会共同发展需要，具有明显的非盈利性和非市场性； 行政单位的收支必须服从预算管理要求，不能发生没有纳入预算的业务； 由于非盈利性质，行政单位会计核算基础严格执行收付实现制原则，不进行成本核算。 行政单位会计 行政单位会计：是国家各级行政单位对本单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。 行政单位的会计组织系统，根据机构建制和经费领报关系，可分为三个级别： 主管会计单位；向财政部门领报经费，并发生预算管理关系。 二级会计单位；向主管会计单位或上级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位； 基层会计单位：向上级会计单位领报经费并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位。 不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为报销单位。 一、行政单位的资产 行政单位的资产资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。 二、流动资产的核算 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。 （一）现金的管理与核算 1、现金管理 2、现金的核算 4、现金的清查 （二）银行存款的管理与核算 1、银行存款户的开立及管理 2、银行存款的核算 3、银行存款的清查 （三）有价证券的管理与核算 1、有价证券的管理要求 2、有价证券的核算 （1）有价证券的入账价格 以取得有价证券时的实际成本入账 （2）购入有价证券时，按照实际支付的款项 借：有价证券 贷：银行存款 （3）兑付本息时 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息、差价=卖价-买价） （四）暂付款的核算 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等。 暂付款按实际发生数额记账。 行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。 1、发生暂付款时 借：暂付款 贷：现金、银行存款等 2、结算收回或核销转列支出时 借：现金、银行存款、经费支出等有关科目 贷：暂付款 （五）库存材料的核算 库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。 库存材料应按实际耗用数列支。 办公用品数量不大，随买随用的，按购入数直接列为支出。 行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，作为增加或减少当期支出处理。 1、库存材料入账价格 购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。 材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 2、购入材料并已验收入库时 借：库存材料 贷：银行存款等有关科目 3、领用出库时 借：相关支出科目 贷：库存材料 4、盘盈时 借：库存材料 贷：经费支出 盘亏时 借：经费支出 贷：库存材料 5、领用材料价格 1、先进先出价 2、加权平均价 材料加权平均价=（期初结存材料实际成本+本期购进材料成本）/（期初结存材料数量+本期购进材料数量） 期末结存材料实际成本=期末结存材料数量×平均单价 本期发出材料实际成本=发出材料数量×平均单价 三、固定资产的管理与核算 1、固定资产的核算范围与起点 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算。 2、固定资产的计价 （1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。 （2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。 （3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。 （4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭证记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。 （5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。