高等学校精简版精要.ppt

常丹丹 2013605013 收入类科目变化 ※ ※ 财政补助收入（同事业单位） 将旧制度下的“教育经费拨款”、“科研经费拨款”、“其他经费拨款”合并 为到“财政补助收入”科目核算。 “财政补助收入”核算高等学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。 本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目；两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“教育”、“科学技术”等“支出功能分类”的相关科目进行明细核算；同时在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 对旧制度下的 “教育事业收入”、“科研事业收入”、“经营收入”、“附属单位缴 款”等科目进行了调整，重新设置“教育事业收入”、 “ 科研事业收入”、 “ 附属单位上缴收入”、“经营收入”科目。 ※教育事业收入 “教育事业收入”核算高等学校开展教学及其辅助活动取得的收入，包括通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。 1、采用财政专户返还方式管理的教育事业收入 ?收到应上缴财政专户的教育事业收入时 借：银行存款/库存现金等 贷：应缴财政专户款 ?向财政专户上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ?收到从财政专户返还的教育事业收入时 借：银行存款 贷：教育事业收入 ※教育事业收入 2、其他教育事业收入 收到教育事业收入时 借：银行存款/库存现金等 贷：教育事业收入 3、期末，专项（非专项）资金收入结转 借：教育事业收入（专项资金收入） 教育事业收入（非专项资金收入） 贷：非财政补助结转 事业结余 ※科研事业收入 “科研事业收入”核算高等学校开展科研及其辅助活动取得的收入，包括通过承接科研项目、 开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。 高等学校因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，设“非同级财政拨款” 明细科目进行核算。 1、收到科研事业收入时 借:银行存款/库存现金等 贷:科研事业收入 2、期末，专项（非专项）资金收入结转 借：教育事业收入（专项资金收入） 教育事业收入（非专项资金收入） 贷：非财政补助结转 事业结余 附属单位上缴收入 原制度下的“附属单位缴款”改名为“附属单位上缴收入” 经营收入（同事业单位） “经营收入”核算高等学校在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 其他收入(同事业单位) “其他收入”核算高等学校除财政补助收入、教育事业收入、科研事业收入、上级补助收入、附属单位上缴 收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收 入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。 高等学校从非同级财政部门取得的不属于科研事业收入的经费拨款，应单设“非同级财政拨款”明细科目进 行核算。 1、核算范围 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等 2、单设“投资收益”明细科目 3、专项资金收入明细核算 4、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” 支出类科目变化 ※ ※ ※ ※ ※ ※ 取消旧制度下的“拨出经费”和“结转自筹基建”。 对旧制度下的“教育事业支出”、“科研事业支出”、“经营支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”科目进行调整，新设“教育事业支出”、“ 科研事业支出”、“ 行政管理支出”、“后勤保障支出”、 “ 离退休支出”、“ 上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”科目。 ※教育事业支出 “教育事业支出”核算高等学校开展各类教学活动和教学辅助活动发生的基本支出和项目支出。 本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 教育事业支出的主要账务处理： 借：教育事业支出 贷：应付职工薪酬（为教学机构、各类学