金融企业跨级摘要.ppt

第2章 商业银行现金出纳业务核算 学习目标 掌握现金出纳的概念和内容； 掌握现金收付的会计核算； 掌握再出纳错款的会计处理。 2.1 现金出纳业务概述 2.1.1 现金出纳的意义 按照商业银行业务内容的界定，现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务 2.1.2 现金出纳业务的主要内容 1. 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运； 2. 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； 3. 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例； 4. 加强柜台监督和柜面服务工作； 5. 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； 6. 做好业务库的管理，保管号现钞、贵金属和有价证券。 2.1.3 现金出纳工作的原则 1. 钱账分管原则 2. 收付分开原则 3. 双人经办原则 4. 先收款后记账，先记账后付款原则 5. 复核制度原则 6. 交接手续和查库原则 2.1.4 现金出纳柜员制 1. 现金出纳柜员制特点 2. 实行柜员制的具体内容 （1）银行柜员制类型 （2）银行柜员制管理原则 银行间现金调拨图 2.2 现金出纳业务的核算 2.2.1 现金收付业务核算 设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化情况； 银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数； 本科目应按现金类别设置明细账户核算。 1. 现金收入的核算 收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后 ，办理有关凭证手续，会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款（XX单位户） 2. 现金付款业务核算 收到客户提交支款凭证后，审查凭证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款（XX单位户） 贷：库存现金 2.2.2 人民币票币兑换业务 1. 人民币票币兑换业务的种类 第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币； 第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币； 第三种是残损人民币兑换。 损伤全兑换的法定标准 （一）全额兑换 （二）半额兑换 （三）不能兑换 判断题： 柜员在办理残缺票币兑换时，除点验清楚外，还应根据人民银行规定的的兑换标准确定兑换额，并当面在残缺票币上加盖“全额”或“半额”戳记和柜员名章。 （ ） A、对 B、错 2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。 2.2.3 营业终了现金收付的汇总核对 1. 柜员清点 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对 假币的鉴别、防范 鉴别真伪人民币的主要方法： 1、真币对照法 2、工具检测法 3、手感触摸法 4、光线透视法 2.2.4 出纳现金错款的核算 1. 出纳现金错款的类型 （1）出纳现金错款。 （2）自助取(存)款机错款。 （3）工作事故错款。 （4）舞弊现金损失。 2. 出纳业务现金错款的处理 （1）发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后，应区别不同情况处理。可退回原主时，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——出纳长款收入 （2）出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 练习 1.某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。 2.某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。 练习 3.某银行营业终了发生出纳长款400元，原因未明，经会计主管批准后列账。 4.上述出纳长款，经查找为银行少付开户 单位350元，通知企业领取，另50元确实无法归还，经批准列作银行收益。 2.3 现金库房管理 2.3.1 出纳现金库房管理 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准，并履行相关审批、验收程序； 金库管理人员（管库员