第7章_财产清查要点解析.ppt

第7章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查 财产清查的含义 ◆指企业、行政单位通过对本单位各项财产物资、现金的实地盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款的核对，查明某一野战的实际与账面余额数是否相符，即账实是否相符。 二、财产清查的种类 三、财产清查的范围 　(1)货币资金，包括库存现金、银行存款等 　(2)实物资产，包括在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等;属于本单位但在运输途中的各种在途物资;存放在本单位的代销商品、材料物资等。 　(3)债权债务，包括各项应收款项、应付款项和应交款项以及银行借款等。 第二节 存货的盘存制度 ◆盘存制度——确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 包括：永续盘存制和实地盘存制。 一、永续盘存制 1、永续盘存制含义◆又称账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。其特点是平时在对各种物资的收入数和发出数及其金额逐笔登记，并随时结出其结存数和结存金额。 2、永续盘存制下期末存货数量、成本的计算 期末存货结存数量 =期初账面结存数量+本期增加数－本期减少数 期末存货成本=期末结存存货数量×存货单位成本 发出存货成本=本期发出存货数量×存货单位成本 二、实地盘存制 1、实地盘存制的含义 :又称“以存计耗制”。是根据实地盘点或技术推算所得的实存数量，作为存货账面结存数量的方法。其特点： ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 本期耗用或销售量=期初库存量+本期购入量－期末盘存量 二、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——成立清查组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 三、财产清查的方法 （一）财产物资实物的清查 1.实地盘点 2.技术测算盘点 （二）货币资金的清查 1、库存现金的清查 1）清查方法——每日终了实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 2.银行存款的清查 1）清查方法——与银行“对账单”核对，至少每月一次。 2）造成账实不符的原因： A、双方记账错误 B、未达账项 3）清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项： ▲基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间不一致，而导致一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 ▲未达账项的四种情况 （1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付（3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付 二、实物财产的清查 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续——应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 三、债权的清查 1、清查方法——询证核对法，每年末至少一次。 2、清查手续——应填写“往来款项对账单”。 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 1、财产清查结果的基本含义 2、处理原则： 应按照有关会计准则、制度的规定进行处理。 3、主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 二、财产清查结果的会计处理 1、账户设置 ▲▲▲固定资产清查结果的会计处理 （3）现金的清查 发生长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 发生短款时：  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （4）债权、债务清查结果的会计处理 ①应收账款清查结果的会计处理 ▲内容——坏账损失的处理。 ▲账户设置： ▲不通过“待处理财产损溢”账户核算； ▲“坏账准备”账户结构的特殊性。 ②应付账款清查结果的会计处理 ◆内容——无法支付的应付账款的处理。 ◆处理方法： ▲不经过“待处理财产损溢”账户； ▲发生无法支付的应付账款时： 借：应付账款