审计第5章摘要.ppt

? 第5章 销售与收款循环审计 销货与收款循环涉及的主要交易类别： 销货及其调整（退回与折让）和收款(现金收入) 涉及的资产负债表项目： 应收票据、应收账款、预收账款、现金、应交税金、其他应交款 利润表项目： 主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润 ５．１销货与收款循环的审计目标与审计范围 ５．１．１销货与收款循环的管理当局认定与审计目标 1．存在或发生——已登记入账的销货交易\收款交易确实发生； 应收账款代表应收回款项的实际金额。 2．权利与义务——在资产负债表日应收账款确实属于被审计单位。 3．完整性——所有真实的销货交易与收款交易都已处理并记录入账。 4．估价——销货交易与收款交易均已在适当的会计期间按正确的金额记录；正确判断应收账款的可收回性，坏账准备的计提充分、适当。 5．表达与披露——确定销货交易与应收账款等已恰当分类，并在会计报表上恰当披露。 （7）贷项通知单（表示由于销货退回或经过批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，其格式与销售发票相类似）； （8）汇款通知书（注明本单位开户行账号、顾客名称、销售发票号码、收款金额等，与销售发票一同寄给顾客，由对方在付款时再寄回的凭证）； （9）邮寄收款清单（由收发室对收到的顾客邮寄款项，如汇票、支票登记每日邮寄收款清单）； （10）现金交款单（或银行进账单）； (11）坏账审批表； （12）顾客对账单（分顾客编制，注明应收账款的月初余额、本月销货款、本月已收到的货款以及月末余额）； （13）转账记账凭证； （14）收款记账凭证； （15）主营业务收入明细分类账及总分类账； （16）应收账款明细分类账及总分类账； （17）现金、银行存款日记账及总分类账。 5．2销货与收款循环的内部控制测评 5．2．1销货与收款循环内部控制内容 1．接受顾客订购单――销售部门专人负责审核顾客订单――编制一式多联的预先编号的销售单。 2．批准赊销及信用条件――信用部门。 3．发出商品――仓储部门 2．批准赊销及信用条件――信用部门。 3．发出商品――仓储部门 4．装运商品――运输部门――编制一式多联的预先编号的装运单。 5．开具发票――会计部门――核对装运单、相应的经批准的销售单、顾客订购单，――开具一式多联的预先编号的销售发票。 6．记录销售与应收账款――会计部门账款。 7．收款，并记录现金、银行存款收入 8．按月寄出对账单。 9．建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 10．办理和记录销货退回、销货折让与现金折扣――审批――编制预先编号的贷项通知单 11．注销坏账――审批――编制坏账审批表。 12．提取坏账准备――审批 ?销货与收款循环涉及到如下控制程序： 1．适当的职责分离； 2．严格的授权批准； 3．充分的凭证和记录； 4．凭证预先编号（要对凭证的编号进行清点，才能使预先编号控制发挥作用）； 5．内部检查程序（由内部审计人员或其他独立人员检查销货与收款交易的处理和记录）。 5．2．2 了解销货和收款循环的内部控制，初步评价控制风险 审计人员了解被审计单位相关内部控制，利用从中所获取的资料来初步评价内部控制的控制风险水平。 以调查表（见教材）的形式说明对销货和收款循环的内部控制的了解。 文字表述 流程图 通过了解相关的内部控制，确定存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出初步评价，并判断是否实施符合性测试。 ? 5．2．3销货和收款循环的内部控制的符合性测试 1．销货交易内部控制的符合性测试 （1）发生测试 检查内部审计人员的报告或其他独立人员稽核的凭证上的签字等方法来执行符合性测试： · 核对销售发票和所属凭证之上的批准签名，询问并观察寄出顾客月末对账单，检查顾客的回执档案。 · 从主营业务收入明细账追查到相关记账凭证及所附的原始凭证，如装运单，以检查已作销售入账的商品真实发出。 抽取销售发票，并与装运单核对，以检查有无虚开发票。 · 检查销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收单。 （2）完整性测试 询问并观察是否使用预先编号的销售发票和装运单。 · 抽取发票存根，清点编号，有无不正常的缺号发票和重号发票，并重新计算有关数字。 从贷项通知单追查至应收账款明细分类账，看是否入账。 （3）估价测试 · 检验证明装