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第六章 会计账簿 本章 学习概要 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 登记会计账簿的规则与错账更正 第四节 对账、结账及账簿的保管 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的概念（重点） 二、会计账簿的意义与作用 三、会计账簿的种类（重点） 第三节会计账簿的规则与错账更正 一、会计账簿的启用规则 会计人员在启用新的会计账簿时，应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”（有的合称“账簿启用及交接表”），详细填明：企业名称、账簿编号、账簿页数（如为活页账应在装订成册后写明页数）和启用日期等。并填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。 如记账人员更换时，应在会计主管监督下办理交接手续，并在表内注明交接日期。移交人和接管人双方都应签章，以明确责任 第四节 对账和结账 登记账簿作为会计核算的专门方法之一，它包括记账、对账和结账三个环节。 一、对账 二、结账 注意： 年终结账后，总分类账和日记账应当更换新账，明细账也应更换，但有些明细账，如“固定资产明细账（卡）”等可以连续使用，不必每年更换。 特种日记账指“现金日记账”、“银行存款日记账”，除此之外有的单位还设置“转账日记账”，有的商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。 现金日记账 第 页 该日记账为三栏式，一般企业采用。由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证逐笔登记。 现付 现收 日 月 结余 付出 收入 摘要 对方科目 凭证号数 年 有的企业为了反映每笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的的发生额，也可以采用多栏式日记账，分设为“现金收入日记账”和“现金支出日记账”（银行存款日记账也如此） 现金支出日记账 第 页 现金收入日记账 第 页 银行 存款 管理费用 银行存款 主营业务收入 其他应收款 营业费用 二、总分类账的设置与登记 总分类账能够全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为会计报表提供数据，所以每一单位都必须设置总分类账。 总分类账一般采用三栏式，也有的企业业务简单，账户设置较少而采用多栏式总账（即全部账户在一张账页上）。总分类账一般采用订本式账簿。 三、明细分类账的设置与登记 明细账能够分类详细地反映和记录各会计要素的详细资料，也能为编制会计报表提供一定的资料。 明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确定，一般有： 三栏式明细分类账 数量金额式明细账 多栏式明细分类账 平行式明细分类账 三栏式明细账的格式同总分类账的格式基本相同。 此种明细账适用于只需要反映金额的经济业务，如：“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。 此种明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。 数量金额式明细账的格式见书P117 此种明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目，如“原材料”、“库存商品”等盘存类帐户。 在此种账页的上端，另外设计了一些管理需要的项目。 此种明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的 多栏式明细分类账的格式视管理的需要多种多样，有借方多栏式、贷方多栏式、借贷双方多栏式等。 借方多栏式明细账适用于费用、成本类账户，如“制造费用”、“生产成本”、“财务费用”、“营业外支出”等账户。 贷方多栏式明细账适用于收入类账户，如“主营业务收入”、“营业外收入”等账户。 借贷双方多栏式明细账适用于借贷双方均需要设多个明细项目的账户，如“本年利润”“应交税金—应交增值税”科目的明细分类核算。 平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账，其账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。 月 日 盖章 日 盖章 月 姓 名 交 出 接 管 经管人员 公元 年 月 日 第 号至第 号 共计 页 （第 册） 年 年 职 别 移交记录 盖章 姓 名 盖章 姓 名 盖章 姓名 盖章 姓名 记 账 复核 主办会计 负责人 经管人员 启用日期 账簿编号 账簿名称