其他货币资金2014.3摘要.pptVIP

第三节 其他货币资金 一、内容 银行汇票存款 银行本票存款 外埠存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 1.外埠存款 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，将多余的外埠存款转回当地银行. 根据银行的收账通知， 借记“银行存款”科目,贷记本科目。 2.银行汇票 由汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 适用范围： 先收款后发货或钱货两清的商品交易 单位和个人 异地 2.银行本票 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款或持票人的票据。 见票即付 定额本票、不定额本票 单位和个人 同城 商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 适用范围： 同城或异地均可 最长不得超过6个月 商业汇票分类 按承兑人 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否带息 带息商业汇票 不带息商业汇票 支票（check） 是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 种类： 现金支票、转账支票、普通支票 同城 现金支票的填写 2006 10 20 河北苏宁有限责任公司 100000.00 工资 贰零零陆 零壹拾 零贰拾 河北苏宁有限责任公司 壹拾万元整 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 工资 这是一张空白的现金支票，现在我们来 填写它，先从存根联填起，然后再填写 支票部份。 这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码 018644556785 从这里拆开 2006 10 20 现金支票背面的填写 最后的处理 填写付款凭证 2006 10 20 从银行提取现金备发工资 库存现金 银行存款 刘玉堆 付 20 1 王明 会计主管或单 位负责人签字 将支票存根粘 在付款凭证的背面 4.信用卡 是指银行向个人或单位发行的，用以购物、消费和向银行提取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。 种类 按使用对象，分为单位卡和个人卡 按信誉等级，分为金卡和普通卡 同城、异地均可 汇兑 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位或个人的各种款项均可使用。 异地 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 单位和个人均可使用 同城或异地 托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 适用范围： 收付款双方要求 款项的要求 结算金额起点要求 合同要求 5.国内信用证 依据《中华人民共和国中国人民银行法》 信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。为不可撤销、不可转让的跟单信用证。 适用于国内企业之间商品交易的信用证结算。 6.存出投资款 属资产类明细科目，(其他货币资金-----存出投资款） 　　存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借记“存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“存出投资款”科目。 二、“其他货币资金”的核算 其他货币资金:本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 其他货币资金 其他货币资金的增加 其他货币资金的减少 企业实际持有的其他货币资金 举 例 1．外埠存款 扬帆公司委托当地开户银行汇款50000元给采购地银行开立采购专户。编制会计分录如下： 借：其他货币资金――外埠存款 50000 贷：银行存款 50000 收到采购员交来的供应单位开具的增值税专用发票，其中注明价款39743.59元，增值税6756.41元，编制会计分录如下： 借：材料采购 39743.59 应交税费―应交增值税（进项税额）6756.41 贷：其他货币资金――外埠存款 46500 采购任务结束，将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，转销“其他货币资金――外埠存款”科目，编制会计分录如下： 借：银行 3500 贷：其他货币资金――外埠存款