会计基础案例(第九章、财产清查)要点.ppt

第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念与意义 1、财产清查的概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明其实存数与账存数是否相符的一种专门方法。 2、财产清查的意义 ●通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性。 ●通过财产清查，可以查明财产物资盘盈、盘亏的原因，明确经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘财产物资的潜力，提高资金的使用效率，加速资金周转。 ●通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。 三、财产清查的一般程序：了解 1．建立财产清查组织； 2．组织清查人员学习有关政策规定、掌握相关业务知识，以提高财产清查工作的质量； 3．确定清查对象、范围、明细清查任务； 4．制订清查方案，包括清查内容、时间、步骤和方法及必要的清查准备； 5．清查时本着先清查数量，核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； 6．编制盘存清单； 7．根据盘点清单、编制盘点报告。 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） （二）银行存款的清查 清查方法：与银行“对账单”核对。 1不一致的原因： 若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 B.未达账项的四种情况 二、实物财产的清查方法 （一）清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 （二）清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图) 盘 存 单 三、往来款项的清查方法 (一）清查方法：发函询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 ◆财产清查结果的基本含义 财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）账务处理方法举例：P271—277 1、库存现金盘盈、盘亏的处理 1）.现金盘盈的处理:P271 见【例9－2】 2）.现金盘亏的处理:P272 见【例9－3】 2、财产物资清查结果的处理 1）.存货盘盈的处理：P273 见【例9－4】 2）.存货盘亏的处理:P168、169 见【例9－5】 【例9－6】 3.固定资产清查结果的处理：P275例题9-8、 ▲固定资产盘亏时，其原价和折旧的账面资料应一并进行处理 * 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 二、财产清查的种类 面 （一）按清查的范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查： ◆是指对全部财产进行盘点与核对。 ◆一般应在年终决算之前、单位合并或改变隶属关系前、开展全面的资产评估和清产核资前、单位主要领导调离工作前等进行全面 2．局部清查： ◆是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。 ◆局部清查的内容有：现金应每天清点一次，银行存款每月至少同开。户银行核对一次，债权债务每年至少核对一次至两次；各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次等。 （二）按清查时间分为定期清查和不定期清查 1．定期清查： ◆就是按计划安排的时间对财产物资进行的清查。 ◆定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。 2．不定期清查： ◆是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。 ◆不定期清查一般是局部清查，如更换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查，有关部门进行的临时性清查等。 ◆ 未达账项例示 吸收存款(对账单) 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略）