第八章：财产清查重点分析.pptVIP

第七章：财产清查 学习目标 ★　了解财产清查的意义和种类 ★　明确财产清查前的准备工作和财产物资盘存制度 ★　掌握各项财产物资和往来款项的清查方法 ★　掌握财产清查结果的处理方法 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 　　　又称“财产检查”，是指通过对企业的各项实物、现金的盘点和对 银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的 实存数与账存数是否相符的一种会计核算的专门方法。 （二）账实不符的原因 ★　账簿记录错误 ★　经营管理不善 ★　自然灾害 ★　自然因素 一、财产清查的意义 （三）财产清查的意义 　1、保证账实相符，使会计资料真实可靠 　2、保护财产的安全和完整 　3、挖掘财产潜力，加速资金周转 　4、保证财经纪律和结算纪律的执行 二、财产清查的种类 （一）按照清查的对象和范围 ★　全面清查 ★　局部清查 （二）按照清查的时间 ★　定期清查 ★　不定期清查 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 二、财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 　1、成立清查小组 　2、确定清查对象 　3、完善账簿记录 　4、配备相关计量工具 二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查 　1、清查方法：实地盘点法 　　是指在保管和使用财产物资的现场，采用清点计数和其他计量方法来 确定实物数量的一种方法。 二、财产清查的方法 二、财产清查的方法 （二）库存现金的清查 　1、出纳人员的定期清查 　　出纳应于每天终了时将库存现金日记账的账面余额与库存现金的实存数进行核对。 　2、清查小组的不定期清查 　　清查方法：实地盘点法 二、财产清查的方法 （三）银行存款的清查 　1、清查方法 　　询证核对法：企业的银行存款日记账余额与开户行送来的银行对账单 核对 　2、不符的原因 　★　双方或双方之一发生错账 　★　未达账项 　3、未达账项 　（1）含义：是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另 一方尚未入账的款项。 二、财产清查的方法 　（2）未达账项的四种情况 　★　企业已入账但银行未入账 　　◆　企业已收款但银行未收款 　　◆　企业已付款但银行未付款 　★　企业未入账但银行已入账 　　◆　企业未收款但银行已收款 　　◆　企业未付款但银行已付款 　4、处理 　★　如果发生错账应于更正 　★　如果发生未达账项应编制“银行存款余额调节表” 二、财产清查的方法 二、财产清查的方法 （四）往来款项的清查　 　1、清查方法 　　询证核对法：企业的有关账簿与对方单位的有关账目进行核对。 第三节 财产清查结果的账务处理 一、待处理财产损溢账户的设置 二、账务处理 一、待处理财产损溢账户的设置 　1、含义 　　　用来核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏 及毁损的账户。 　2、账记结构 　★　暂记账户 　★　期末一般无余额 　★　期初（期末）余额可能在借方，也可能在贷方 　★　发生盘亏时及盘盈的转销登记在贷方 　★　发生盘盈时及盘亏的转销登记在贷方 　★　按“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”设置明细账 二、账务处理 （一）盘盈的账务处理 　1、批准前的账务处理 　借：资产类账户 　　贷：待处理财产损溢－－－待处理流动资产损溢/待处理固定资产损溢 　2、批准后的账务处理 　（1）流动资产的处理 　借：待处理财产损溢－－－待处理流动资产损溢 　　贷：管理费用－－－资产盘盈 　（2）固定资产的处理 　借：待处理财产损溢－－－待处理固定资产损溢 　　贷：营业外收入－－－资产盘盈 二、账务处理 （二）盘亏的账务处理 　1、批准前的账务处理 　借：待处理财产损溢－－－待处理流动资产损溢/待处理固定资产损溢 　　贷：资产类账户 　2、批准后的账务处理 　（1）流动资产的账务处理 　★　属于管理不善原因导致的盘亏 　　借：管理费用 　　　贷：待处理财产损溢－－－待处理流动资产损溢 　★　属于过失人原因导致的盘亏 　　借：其他应收款－－－责任人 　　　贷：待处理财产损溢－－－待处理流动资产损溢 二、账务处理 　★　属于非常损失原因导致的盘亏 　　借：营业外支出 　　　贷：待处理财产损溢－－－待处理流动资产损溢 　（2）固定资产的处理 　　借：营业外支出 　　　贷：待处理财产损溢－－－待处理固定资产损溢 第二篇 基础理论篇 　　　　第七章 财产清查 基础会计学 第一节：财产清查的意义与种类 第二节：财产清查的方法 第三节：财产清查结果的账务处理 　 　 盘点人签字（盖章）： 　 保管人签字（盖章）： 　 　 　 　 　 　 　 3 　 　 　 　 　 　 　 2 　 　 　 　 　 　 　 1 一　　　　式　　　两　　　份