第八章财产清查重点分析.pptVIP

* * * 固定资产清查结果的处理 1）固定资产盘盈的核算： 对于企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为当期差错处理。 报批准前计入“以前年度损益调整”科目核算。 财产清查结果的账务处理举例 例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，重置成本为3 000元。 借：固定资产 3 000 贷：以前年度损益调整 3 000 固定资产清查结果的处理 2）固定资产盘亏的核算： 企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的净值，借记“待处理财产损溢”账户，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”账户，按固定资产的原价，贷记“固定资产”账户。 报经批准转销后转入“营业外支出”账户的借方。 财产清查结果的账务处理举例 例6 某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧10000元。 借：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 40000 累计折旧 10000 贷：固定资产 50000 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下： 借：营业外支出 40000 贷：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 40000 审批后： * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 未达账项调节举例 例：未达账项： （1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元。 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 调节后余额 187 900 调节后余额 187 900 注： ? “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ?调节后仍未相符，必须查明原因。 2.实物与往来款项的