万福生科财务造假详解.ppt

会计职业道德建设的障碍 会计职业道德建设的障碍 (四)会计人员素质偏低及职业道德教育缺乏 我国会计教育中的会计职业道德问题还没有得到高度重视，往往造成许多学生在做事时出现知识狭窄、基础不厚和能力不强的现象；在做人时出现道德水平下降、缺乏责任感等不足。加上会计人员在工作中自觉抵制不正之风的自觉性较差，受权利、职位乃至利益的影响，更容易违反《会计法》的根本原则。 　(五)社会不良风气撼动会计人员自律机制 人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义和享乐主义等观念，削弱了人们集体主义和全心全意为人民服务的思想，导致丑陋现象频繁出现。社会不良风气撼动会计人员自律机制，进而影响包括会计工作人员在内的价值取向和价值观念。 会计职业道德建设的路径 二、会计职业道德建设的路径 (一)加快制度建设，实现良好的伦理氛围 借助良好的企业伦理氛围构筑促进会计职业道德建设，包括借鉴国际惯例完善会计职业道德体系、构建相应的考评和奖励机制、建立追踪记录制度及监管组织。针对违反会计职业道德行为监管不力的隐患，应借鉴国际会计惯例，完善我国落后的会计职业道德体系，尽快制定和颁布企业合并、合并会计报表、外币折算等具体会计准则。同时，必须建立和完善会计职业道德的考评机制和奖励机制，双管齐下建立会计职业道德行为的追踪记录制度和监管组织，为会计人员打造良好的工作环境。 会计职业道德建设的路径 会计职业道德建设的路径 (二)加大监管力度，提高监管效力 强化政府监管力度，完善行业自律监管，不断健全和积极借助广告媒体及社会公众的社会监督力量。财政部门不仅应积极主动地支持协会开展会计人员的自律监管工作，而且要加强会计从业人员资格证书的年检工作，保证每个会计人员及时参加会计继续教育，加强自身素质的提高。同时，要加强财政、审计、税务、监察等职能部门之间的协调管理，形成一个有利的外部监督机制，检查监督会计人员遵守职业道德的状况，最大限度地约束会计舞弊行为，对不称职或违法的会计人员进行严格地惩罚，严重者吊销会计执照。 会计职业道德建设的路径 会计职业道德建设的路径 　(三)加强职业道德规范建设，强化内部控制体系 要树立良好的会计职业形象，应发挥会计职业团体的效用。全国会计人员联合会必须制定切实可行的职业道德规范，明确会计工作人员应履行的责任和义务，使会计人员具备优秀的职业道德品质。同时，企业内部要加强会计管理制度的建设，因为它是改善单位经营管理、提高经济效率的重要方法。企业内部应该建立完善的内部控制体系，充分调动会计人员的积极性。为防止会计人员在日常工作中违反会计职业道德行为，还应该对内部员工建立考核、竞争、激励和约束机制，以此来提升会计工作质量和工作效率。 会计职业道德建设的路径 会计职业道德建设的路径 　　(四)加强会计队伍建设，提高会计人员职业道德水平 　　职业道德教育是每一个会计人员应具备的品质和信念，会计教育不仅要传授技巧，还应灌输敬业精神和道德标准，更要重视在岗会计人员职业道德的提高。作为会计人员应该加强职业道德教育，增强使命感，并能自觉抵制社会各种不良因素的影响和干扰。 　　(五)树立良好社会风气，优化会计职业道德外部环境 　　树立社会良好风气可以优化良好的企业伦理氛围，良好的企业伦理氛围可以有效实施会计职业道德体系。因此，必须为会计人员创造一个法制健全、制度完善的环境。净化会计职业道德环境不仅需要会计职业界努力，还需要社会各界的配合和协调，利用媒体广告和网络等宣传工具，加强会计职业道德建设的感召力和影响力。 THANK YOU 审计疑点的辨别查明方法 疑点的辨别查明 一、函证法 1.函证决策 注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下两个因素： （1）评估的认定层次重大错报风险——评估的认定层次重大错报风险水平越高，对审计证据的相关性和可靠性的要求越高，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。 （2）函证程序所审计的认定——不同的认定，函证的证明力不同。 疑点的辨别查明 函证法 2.函证的内容 （1）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 对银行存款审计，函证是必须执行的程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。包括零余额账户和在本期内注销的账户。 （2）应收账款 除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序： ①根据