一章业务与职业规范.教案分析.ppt

LOGO 注册会计师 职业道德与法律责任 纵横国际解聘天健信德会计师事务所 2002年7月12日，在上海证券交易所上市的南通纵横国际股份有限公司（股票代码600862，现为南通科技）召开了第一次临时股东大会，审议公司董事会解聘拒绝发表2001年度财务报告审计意见的深圳天健信德会计师事务所的决定。在会上，天健信德事务所的代表表示：纵横国际在收入确认、募集资金使用、生产环节、内部控制等方面存在重大问题；会计师事务所的审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据，对公司的众多交易和或有事项予以确认。因此根据已获取的审计证据，对纵横国际2001年财务报告出具拒绝表示审计意见的报告是恰当的。纵横国际对此表示不能接受，股东大会随后通过决议解聘了天健信德会计师事务所，另聘江苏天华大彭会计师事务所接任2001年度的财务报告审计工作。 2002年7月18日，纵横国际2001年度报告披露，报告表明，接任的江苏天华大彭会计师事务所依然对公司2001年报出具了拒绝表示意见的审计报告。报告同时表明，公司2001年度亏损23827.27万元，每股亏损额高达0.999元。而在2000年度，该公司在实施10送转10后，每股收益仍高达0.24元。 第一章 注册会计师业务与职业规范概述 第一节 注册会计师的资格与业务 一、注册会计师的资格 （一）报考注册会计师的条件 具备完全民事行为能力的中国公民符合以下条件之一的： （1）具有高等专科以上学校毕业的学历； （2）具有会计或者相关专业（如审计、统计、经济）中级以上技术职称的中国公民。 有下列情形之一的人员，不得报名参加考试： （1）因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者； （2）以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。 考试科目和考试难度： 第一阶段，即专业阶段。设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法 6 科。 第二阶段，即综合阶段。设综合1科。 【例题】符合以下条件之一的，可以报名参加注册会计师资格考试(? ) 。 　A.具有会计或者相关专业中级以上专业技术职称的中国公民 　B.具有教育主管部门认可的境内外高等专科以上学校毕业学历的澳门地区的居民 　C.已取得境外法律认可的注册会计师资格的外国籍公民 D.已取得境外法律认可的注册会计师资格的按互惠原则确认的外国籍公民 （二）注册会计师的执业资格 进入会计师事务所 加入会计师协会成为非执业会员 综合阶段考试 专业阶段考试 取得执业证书 有2年审计工作经验，可申请注册会计师注册 取得非执业会员证 入会后要参加继续教育，否则全科合格证5年后作废 3 取得全科合格证，长期有效 取得专业阶段合格证后5年内完成 2 取得专业阶段合格证，5年内有效 连续5年内取得6科合格 1 证书 条件 进程 有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册： （1）不具有完全民事行为能力的； （2）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满5年的； （3）因在财务、或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的； （4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定生效之日起至申请注册之日止不满5年的； （5）因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而被撤销注册，自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止不满3年的； （6）不在会计师事务所专职执业的； （7）年龄超过70周岁的。 注册会计师有下列情形之一的，由所在地的省级注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师证书： （1）完全丧失民事行为能力的； （2）受刑事处罚的； （3）自行停止执行注册会计师业务满1年的； （4）以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书的。 【例题】申请注册者，具有下列情形之一的，注册会计师协会不予注册（? ）。 A.哑但不聋 B.受刑事处罚已经满6年 C.受警告处罚不满5年 D.因会计职称问题受行政处罚未满2年 【例题】已取得注册会计师证书的人员，如果出现（? ）等情形，将被取消注册。 A.完全丧失民事行为能力 B.受刑事处罚的 C.受行政处罚，撤职以上处分的 D.因私事出国已满1年 二、注册会计师的业务 业务范围 鉴证业务 相关服务 审计 审阅 其他鉴证业务 （一）鉴证业务 指注册会计师对鉴证信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。 1.审计业务 指由会计师事务所及其注册会计师，对被审计组织