第五章金融机构往来的核算详解.pptVIP

第五章 金融机构往来的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算 二、同业间存放款项的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 （二）存放同业款项的核算 商业银行因办理跨系统资金结算、理财投资或其他资金往来等业务需要，而存入境内、境外其他银行和非银行金融机构的款项。 存放同业款项 1．存出款项的处理 商业银行存出款项，在划拨资金后： 借：存放同业——存放××行××款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 二、同业间存放款项的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 资产负债表日、结息日及销户时，商业银行计提利息收入： 借：应收利息——××行 贷：利息收入——存放同业利息收入 2．利息的处理 结息日次日及销户时，实际收到存放同业款项利息时： 借：存放同业——存放××行××款项 贷：应收利息——××行 二、同业间存放款项的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 商业银行支取款项，在收到划来的资金后： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放同业——存放××行××款项 3．支取款项的处理 （三）同业存放款项的核算 境内、境外其他银行和非银行金融机构，因办理跨系统资金结算、理财投资或其他资金往来等业务需要，而存入商业银行的款项。 同业存放款项 二、同业间存放款项的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 1．同业存入款项的处理 同业存入款项，商业银行收到划来的资金后： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：同业存放——××行存放××款项 资产负债表日、结息日及销户时，商业银行计提利息支出： 借：利息支出——同业存放利息支出 贷：应付利息——××行 2．利息的处理 二、同业间存放款项的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 结息日次日及销户时，实际支付同业存放款项利息时： 借：应付利息——××行 贷：同业存放——××行存放××款项 同业支取款项，商业银行在划拨资金后： 借：同业存放——××行存放××款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款 3．同业支取款项的处理 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 三、同业拆借的核算 同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。 拆借资金只能用于临时性的资金需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 四、再贷款与再贴现的核算 　　中央银行在收回再贴现款时，会计分录为： 借：××银行准备金存款 贷：再贴现——××银行再贴现户 　　商业银行在票据到期时，会计分录为： 借：贴现负债——面值 贷：贴现资产——面值 　　如存在利息调整的，应同时予以结转。 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 四、再贷款与再贴现的核算 4．再贴现到期未收回的核算 　　如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。 　　中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为： 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二篇　 商业银行业务核算 金融企业会计 四、再贷款与再贴现的核算 借：××银行准备金存款——再贴现申请行户 贷：再贴现——××银行再贴现户 商业银行收到从其存款户中收取票款的通知，审核无误后，进行账务处理。其会计分录为： 借：贴现负债——面值