财务会计报告详解.ppt

总经理要了解的基 础财务知识 财经法规与会计职业道德 2009年会计证考试培训 (一)资产 1 是企业过去已经发生的交易或事项所产生的结果， 应该是现实的而不是预期的； 2 是企业拥有而且可供企业自行使用的； 3 是能预期给企业带来经济利益的。 (二)负债 1 是企业由于过去的交易和事项所产生的现时义务，一般是指在获得资产的同时所产生的义务； 2 是在履行偿还义务时会导致企业经济利益流出。 (三)所有者权益 所有者权益是形成企业资产的主要资金来源。 内容: 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润等 (四)收入 收人是在企业日常活动中形成的，即在企业为完成生产经营目标而从事的所有活动以及其他活动中所形成的收入。 内容 : 主营业务收入 其他业务收入 (五)费用 内容: 直接材料 生产费用 直接人工 制造费用 管理费用 期间费用 营业费用 财务费用 (六)利润 内容: 营业利润 利润总额 净利润 会计要素小结 资产=权益，由于权益=负债＋所有者权益 1、资产=负债＋所有者权益 2、收入—费用=利润 　资产、负债、所有者权益是企业编制 资产负债 表的要素。 　收入、费用、利润是企业编制利润表的要素。 (八）财务会计报告的作用 1、 对企业本身来说： ⑴检查：企业的经营活动是否符合制度规定； ⑵考核：企业资金、成本、利润等计划指标完成程度； ⑶评价：经营管理中的成绩和不足，采取措施，提高经济利益； ⑷分析：为编制下期计划提供依据。 1 资产负债表的结构 账户式（左右式） 结构分为左右两方，左边列示资产项目，右边列示负债及所有者权益项目。 （1）、利润表 反映企业在一定期间内利润(或亏损) 实际情况的表格。 （2）、种类 ⑴单步式 ①是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一步计算出当期收益。 当期收益=收入总额－费用总额 ②特点： 是所提供的信息都是原始数据，便于理解。 利润表编表举例 例如，甲公司200×年度利润表有关科目的累计发生额如表所示。 根据上列资料计算各项目内容如下： （1）主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加 =12 500 000－8 500 000－550 000=3 450000(元) （2）营业利润=主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 =3 450 000+230 000－200 000－1 050 000－1 000 000=1 430 000(元) (3)利润总额=营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出 =1 430 000+3 200 000+0+2 850 000－2 000 000=5 480 000(元) (4)净利润=利润总额－所得税=5 480 000－1 800 000－3 680 000(元) 结果见前利润表 3 现金流量表 （1）现金流量表的性质和作用 ?? 现金流量表的涵义 现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。 ．现金：是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。也就是相当于前面所述的库存现金、银行存款和其他货币资金的总称。 ．现金等价物：是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。一般指期限为三个月以内的债券投资。 ．现金