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会计基础——会计分录复习摘要 接受投资 借：银行存款 （接受货币资金） 固定资产（接受设备或房产投资） 无形资产（接受土地使用权等无形资产投资） 贷：实收资本 （注册资本部分） 资本公积（超过注册资本部分） 借款 一年内的短期借款 借入本金 借：银行存款 贷：短期借款（本金） 计提利息 借：财务费用 （本金*年利率/12*借款月份） 贷：应付利息 还本付息 借：短期借款（本金） 应付利息 贷：银行存款 一年以上的长期借款 借入本金 借：银行存款 贷：长期借款——本金 计提利息 如果利息支付方式采用按年付息，到期还本 借：财务费用（a、正常经营期的利息支出 b、固定资产达到预定可使用状态后） 管理费用 （筹备期的利息支出） 在建工程（固定资产达到预定可使用状态前） 贷：应付利息 如果利息支付方式采用到期还本付息 借：财务费用（同上） 管理费用（同上） 在建工程（同上） 贷：长期借款——应计利息 还本付息 采用按年付息，到期还本的方式 借：长期借款——本金 应付利息 贷：银行存款 采用到期一次还本付息方式 借：长期借款——本金 长期借款——应计利息 贷：银行存款 提现 借：库存现金 贷：银行存款 存现 借：银行存款 贷：库存现金 股票债券投资 1、买入股票时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：交易性金融资产（购买日的公允价值*股数） 应收利息/应收股利（已宣告但尚未支付的股利或利息） 投资收益（手续费） 贷：其他货币资金 2、收到已宣告尚未支付的股利、利息 借：其他货币资金 贷：应收利息或应收股利 3、抛出股票时： 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产（账面价值*股数） 投资收益（买卖差额—抛出时的手续费）（如果亏损则在借方） 购买原材料 （—）买方为一般纳税人（一般纳税人拿到增值税专用发票，可以抵扣） 实际成本法下材料购入： 材料已经入库 借：原材料 （不含税的买价+采购费用（如保险费，运输费，杂费，装卸费，途中合理损耗，入库前的挑选整理费等）） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或库存现金或应付账款或应付票据 材料尚在途中 借：在途物资（金额同上） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或库存现金或应付账款或应付票据 预付款购货 预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 收到货时： 借：原材料 （不含税的买价+采购费用（如保险费，运输费，杂费，装卸费，途中合理损耗，入库前的挑选整理费等）） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 多退少补 少补 借：预付账款 贷：银行存款 多退 借：银行存款 贷：预付账款 (注意：最终预付账款科目结平) 材料已经入库，但月末发票还未送达 月末做借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 待下月初作相反分录或红冲原分录 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 贷发票到达后做： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或货币资金或应付账款或应付票据 实际成本法下材料领用（按先进先出或月末一次加权平均或移动加权平均法计算） 借：生产成本（车间某产品专用） 制造费用（车间多产品共用） 管理费用（行政管理部门领用） 销售费用（营销部门领用） 贷：原材料 计划成本法下材料购入 如果材料已经入库做三个分录： A（采购）借：材料采购（实际不含税买价） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或货币资金或应付账款或应付票据 B（入库）借：原材料（计划金额） 贷：材料采购 C（结转差额）节约：借：材料采购 贷：材料成本差异 超支：借：材料成本差异 贷：材料采购 （注意：最终材料采购要结平） 计划成本法下材料的发出： A日常领用时（按计划金额领用） 借：生产成本（车间某产品专用） 制造费用（车间多产品共用） 管理费用（行政管理部门领用） 销售费用（营销部门领用） 贷：原材料（计划金额） B月