审计风险及其防范措施教程.doc

审计风险及其防范研究 学 号: 学生姓名： 指导教师： 所在学院： 专 业： 2017 年 3 月 目录 1前言 4 1.1本文研究的目的与意义 4 1.2国内外研究现状综述 4 1.3本文拟解决的问题 6 2审计风险的含义及特征 6 2.1审计风险的含义 6 2.2审计风险的特征 7 3审计风险的成因及存在的主要环节 9 3.1审计风险形成的主观原因 9 3.1.1审计人员的专业胜任能力和执业水平 9 3.1.2审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注 9 3.1.3审计方法本身存在的缺陷 9 3.2审计风险形成的客观原因 9 3.2.1审计环境的影响 10 3.2.2审计质量控制标准不明确 10 3.2.3被审计单位外部和内部的经营背景 11 3.3审计风险存在的主要环节 11 3.3.1签订审计约定书环节的风险。 11 3.3.2审计抽样的风险。 11 3.3.3审计取证环节的风险 12 3.3.4审计报告环节的风险 12 4审计风险的防范与控制 12 4.1完善审计机构建设，提高审计队伍整体素质 13 4.2运用科学审计的方法 13 4.3治理审计风险 13 4.4抓好审计质量的标准控制 13 4.5要审慎的选择被审计单位 14 4.6加强审计的独立性 14 5结论 14 参考文献 15 摘要：审计风险是一个重要的审计概念。是指审计人员实施审计后，对财务报表发表错误意见的可能性，它有两种情况：一种是财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见；另一种是财务报表不存在重大错报，而审计人员审计后发表了否定性审计意见。现随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，以及《国家赔偿法》等法规的颁布，审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化，因而审计风险正一天天被人们所重视，摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避与防范和控制审计风险，是当今审计工作所面临的重要任务，也是提高审计质量和信誉的关键，对审计事业健康、有序的发展具有重大的现实意义，本文侧重探讨审计风险的有关理论与实务问题。 关键词：审记风险，审计风险管理，审计风险防范既然审计风险包括需求导向和供给导向两个视角，那么，对我国审计职业界所面临的审计风险现状的分析也需从这两个角度入手。? 　　从需求角度看，我国审计职业界面临着较高的审计风险。首先，我国证券市场的制度安排使得上市公司普遍具有强烈的盈余管理的动机，而盈余管理往往被等同于会计造假，“中国证券市场会计信息失真的问题归根结底是上市公司盈余管理的问题”（王跃堂、陈世敏，2001）。这种盈余管理行为源于我国证券市场特殊的监管政策，包括上市政策、配股政策、暂停交易政策以及特别处理政策等（王跃堂、陈世敏，2001）。其次，我国上市公司的治理结构还很不完善，由于我国上市公司大部分由国有企业改制而来，“一股独大”现象比较严重。虽然证监会在上市公司推行独立董事等制度，但只要“一股独大”的问题没有解决，独立董事就难以保持其独立性（黄世忠，2001）。何况，我国独立董事还存在着工作负荷过重的问题，这些公司治理结构方面的缺陷被认为是会计信息质量不高的重要原因（黄世忠，2001）。再次，从会计信息披露法律责任的设定来看，我国上市公司管理当局对信息披露主要承担行政责任，而民事责任很轻，这种安排导致会计造假的收益很高，而成本过低，不能有效抑制会计造假行为（汤立斌，2002）。以上情况意味着我国审计职业界面临的执业环境并不理想，上市公司在这样的环境中确实存在着普遍的盈余管理行为，注册会计师作为一个职业整体面临着较高的重大错报风险。? 　　从审计风险的供给角度来看，由于法律风险很低，我国审计职业界面临着较低的审计风险。根据刘峰和许菲（2002）的分析，注册会计师的法律风险取决于谁可以起诉审计师，起诉的门槛和处罚的力度三个方面。我国注册会计师承担的法律责任也以行政责任为主，民事责任较轻，因而惩处的力度较轻。在谁可以起诉审计师方面，我国的法院因为技术原因不愿受理这类诉讼，刘峰和许菲（2002）指出，红光实业事件中法院以诉讼理由不成立驳回了中小股东的起诉，而对银广厦事件，法院起初也以技术不足胜任为由暂不受理，直至2002年最高人民法院发布《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》后事情才有了起色，2004年5月，银川市中级人民法院召开新闻发布会，宣布经最高人民法院批准，证券市场投资人诉银广夏民事赔偿案件的诉讼时效从5月16日延长到8月15日（新华网，2004年5月14日）。但最高人民法院的通知给出了只受理经证监会处罚生效的案件等前置条件，这些都限制了中小股东起诉审计师的可能性（刘峰、许菲，2002）。在起诉门槛方