2016年初级会计职称经济法基础_new_new重点分析.docx

2016《经济法基础》基础备考点：企业所得税的征收管理 (一)纳税地点 　　1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 　　2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 　　3.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 (二)纳税期限 　　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 　　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 (三)纳税申报 　　按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申 HYPERLINK /list/16000-554-0-440100-1-0-0-0-0-0-0-0.html \o 报表 \t _blank 报表，预缴税款。 　　自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 2016《经济法基础》基础备考点：特别纳税调整 (一)特别纳税调整的范围 　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收人或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 　　(二)关联方之间关联业务的税务处理 　　(三)核定应纳税所得额 　　企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 　　(四)补征税款和加收利息 　　税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 　　(五)纳税调整的时效 　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 2016《经济法基础》基础备考点：源泉扣缴 (一)扣缴义务人 　　在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 　　(二)扣缴方法 　　扣缴企业所得税应纳税额的计算公式为： 　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额 × 实际征收率 　　(三)扣缴管理 　　扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。 　　(1)扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。 　　(2)扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 基础备考点：企业所得税税收优惠 (一)免税收入 　　1.国债利息收入; 　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; 　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 　　4.符合条件的非营利组织取得的特定收入 　　(二)减、免税所得 　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 　　①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植; 　　②农作物新品种的选育; 　　③中药材的种植; 　　④林木的培育和种植; 　　⑤牲畜、家禽的饲养; 　　⑥林产品的采集; 　　⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目; 　　⑧远洋捕捞。 　　2.企业从事下列项目的所得，“减半”征收企业所得税： 　　①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植; 　　②海水养殖、内陆养殖。 　　3.从事国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得。 　　4.从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得。 　　5.符合条件的技术转让所得。 　　6.非居民企业。 　　7.小型微利企业。 　　8.高新技术企业。 　　(三)民族自治地方的减免税 　　(四)加计扣除 　　1.研究开发费用。 　　2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 　　(五)应纳税所得额抵扣 　　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 　　(六)加速折旧 　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或