采购与付款循环审计.要点分析.ppt

第9章 采购与付款循环审计 9.1采购与付款循环的业务性质 9.1.1采购与付款循环的主要业务活动 9.1.2采购与付款循环的主要凭证与记录 9.2采购与付款循环的内部控制及其测试 9.2.1采购与付款循环的内部控制 9.2.2内部控制测试的内容与方法 9.3应付账款审计 9.3.1应付账款的审计目标 9.3.2应付账款的实质性程序 9.1采购与付款循环的业务性质 9.1.1采购与付款循环的主要业务活动 典型的采购与付款循环一般包括以下主要过程： （1）请购商品和劳务 （2）编制订购单 （3）验收商品和劳务 （4）确认债务 （5）处理和记录价款的支付 9.1.2采购与付款循环的主要凭证与记录 （1）请购单 （2）订购单 （3）订货合同 （4）验收单 （5）卖方发票 （6）借项通知单 （7）付款凭单 （8）支票 （9）采购日记账 （10）现金和银行存款日记账 （11）材料采购明细账和总账 （12）原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账 （13）应付账款明细账和总账 （14）应付票据明细账和备查簿 （15）预付账款明细账和总账 （16）卖方对账单 9.2采购与付款循环的内部控制及其测试 9.2.1采购与付款循环的内部控制 1.岗位分工 不相容职位相分离 企业采购与付款业务的不相容岗位至