萨蒂扬审计技朮分析.ppt

四、审计程序不适当，质量管理失败 SEC和PCAOB称，普华永道印度分公司基本上“没有进行审计”。 美国证券交易法第10A(a)条规定，每次审计都必须执行旨在为发现那些对会计报表数据有直接和实质性影响的非法行为提供合理保证的程序。 普华永道印度分公司违反了美国证券交易法第10A(a)条规定，未能执行旨在为发现那些对会计报表数据有直接和实质性影响的非法行为提供合理保证的程序。 ? 3. 注册会计师 四、审计程序不适当，质量管理失败 负责萨蒂扬公司审计工作的普华永道印度分公司合伙人和员工未能坚持执行有关现金、现金等价物余额和萨蒂扬公司应收账款的确认程序。未能适当执行第三方确认程序导致萨蒂扬公司的欺诈行为直到其原首席执行官在2009年1月公开承认的时候才被发觉。 未能执行确认程序并不仅限于对萨蒂扬公司的审计工作，更说明了普华永道印度分公司质量控制的失败。在相关时期，普华永道印度分公司的质量控制系统未能发现公司的各个工作团队通常都不对审计客户执行现金收支确认程序，并且很少质疑他们从客户那里收到的确认答复的真实性。尽管每年都进行质量检查，但普华永道印度分公司直到2009年1月才发现这种失职行为。 ? 3. 注册会计师 五、缺乏应有的职业怀疑 在欺诈行为曝光后，负责萨蒂扬公司审计事务的