审计重要性与审计风险解析.pptVIP

（1）定义：报表中存在的错漏报的严重程度。 （2）目的： 作为衡量报表总体是否公允真实的标准，用于评价审计果； 作为确定可容忍误差的依据，用于审计计划中确定审计程序的性质、时间和范围。 （3）实际判定：由CPA确定，主要考虑以下4个因素： （1）定义：可容忍的错漏报数量，具有重要性的最低金额。也即：达到重要性水平的错弊均需揭示，因为这将影响会计报表使用者的决策。 （3）重要性水平的判定 ①初步判定： 有关法规对财务会计的要求：要求越严，重要性水平越低 企业的经营规模：越大，绝对值越大，但相对值越小 企业的业务性质：越复杂，越低 以往审计的确认数： 报表或账户金额的变动及其幅度：越大，越低 内部控制状况：越严格完善，越高 （3）重要性水平的判定 ②报表层次重要性水平的判定 理由一：显然，重要性水平越高，需查证揭示的错弊越少，相应地，CPA的工作量越小。同时重要性水平又是CPA自行确定的，当CPA意识到这一联系后，就会有意识地高估重要性水平，以减少工作量。 理由二：高估重要性水平会导致审计质量问题（应揭示的错弊被CPA认为是不重要的而忽略），而低估重要性水平会影响审计效率问题（CPA花费大量时间去查证揭示本不必要查证揭示的错弊）。在质量和效率之间，当质量问题不会为CPA带来任何后果时，CPA就会牺牲质量来追求效率， 综上，CPA天生有高估重要性水平的倾向，所以在报表间强制要求选低。 分配原则： 账户性质：越重要，越低 该账户产生错漏报的可能性：越大，越低 验证该账户的成本：越大，越高 （1）定义：是指会计报表存在重大错报（或漏报），而注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 （2）构成：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 （2）审计风险三要素的关系 反向关系：重要性水平越高，审计风险越低 这里所说的重要性水平高低是指金额的大小。通常，4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度进行判断的结果。 如果重要性水平是4000元，则意味着低于4000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000元的错报。 如果重要性水平是2000元，则金额在2000元以上的错报就会影响财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现金额在2000元以上的错报。显然，重要性水平为2000元时审计不出这样的重大错报即审计风险，要比重要性水平为4000元时的审计风险高。审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，需要审计的范围相对比较大,所做的程序也相对多，以将审计风险降至可接受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反向关系。 * 1. 重要性 第五章 审计重要性和审计风险 1. 重要性 错报（或漏报）的金额：一般来说，金额大的错报（或漏报）比金额小的更重要，在审计时应予以关注。 错报（或漏报）的性质：有些错报（或漏报）的金额不大，但如果涉及舞弊或违法行为，因此，涉及舞弊与违法的错报（或漏报）比同等金额的错报更重要，管理层舞弊比个别人员舞弊重要 错报（或漏报）是否影响企业的盈亏趋势：有些错报（或漏报）尽管金额不大，但可能影响企业的盈亏趋势，此时的错报（或漏报）就是重要的。 小金额错报（或漏报）的累计也可能会对会计报表产生重大影响，对此也应予以关注。 例：汇总数与财务报表层次重要性水平的比较 2. 重要性水平 （2）种类： 报表层次的重要性水平：相对报表重要的 账户层次的重要性水平：相对账户重要的 2. 重要性水平 2. 重要性水平 a＝报表数据×一定比率 通常： 总收入： 0.5～1％ 总资产： 0.5～1％ 利润总额： 5～10％ 净资产： 1％ 所有报表的重要性水平应一致，选最低？ 案例分析 [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求] 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 解析： 1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平﹦ 4 000 *0.5%