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第一节 财务管理的环节 财务管理的环节是根据财务管理工作的程序及各部分间的内在关系划分的,分为财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务监督和财务分析。各个环节相互联结,形成财务管理工作的完整过程,被称为财务管理循环 一、财务预测 1.概念——是根据财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,对企业未来的财务活动和财务成果做出科学可预计和测算。它是财务管理的环节之一。其主要任务在于:测算各项生产经营方案的经济效益,为决策提供可靠的依据,预计财务收支的发展变化情况,以确定经营目标,测定各项定额和标准,为编制计划、分解计划指标服务。财务预测环节主要包括明确预测目标,搜集相关资料,建立预测模型,确定财务预测结果等步骤。 预测是进行科学决策的前提,它是根据所研究现象的过去信息,结合该现象的一些影响因素,运用科学的方法,预测将来的发展趋势,是人们认识世界的重要途径。 2.财务预测的种类 (1)按预测对象分为筹资预测、投资预测、成本预测、收入预测和利润预测 (2)按性质分为定性预测和定量预测 (3)按预测跨度分为长期预测、中期预测和短期预测 (4)按预测值多寡分为单项预测和多项预测 (5)按预测态势分为静态预测和动态预测 3.财务预测的方法 财务预测有定性预测和定量预测两种方法。 定性财务预测是通过判断事物所具有的各种属性进行预测的方法,它是建立在经验判断、逻辑思维和逻辑推理基础之上的,主要特点是利用直观的材料,依靠个人的经验的综合分析,对事物的未来状况进行预测。 常用的定性预测方法有专家会议法、德菲尔调查法、访问、现场观察、座谈法等。 定量财务预测是通过分析事物各项因素、属性的数量关系进行预测的方法。它的主要特点是根据历史数据找出其内在规律,运用连贯性原则和类推性原则,通过数学运算对事物未来状况进行数量预测。 应用比较规范的定量预测方法有时间序列预测法(包括算数平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、最小二乘法等)、相关因素预测法(包括一元线性回归法、多元线性回归法等)、概率分析预测法(主要指马尔科夫预测法)等等。 时间序列分析法——利用预测变量与时间存在的相关关系,通过对以往数据的分析来预测将来的数据。 上述两类方法并不是相互孤立的,在进行财务预测时,经常要综合运用。 常见的预测方法解析 一、定性预测法 (1)专家会议法。专家会议法是指根据规定的原则选定一定数量的专家,按照一定的方式组织专家会议,发挥专家集体的智慧结构效应,对预测对象未来的发展趋势及状况,作出判断的方法。专家会议有助于专家们交换意见,通过互相启发,可以弥补个人意见的不足;通过内外信息的交流与反馈,产生“思维共振”,进而产生的创造性思维活动集中于预测对象,在较短时间内得到富有成效的创造性成果,为决策提供预测依据。专家会议也有不足之处,如有时心理因素影响较大、易受劝说性意见的影响、不愿意轻易改变自己已经发表过的意见等。 (2)德尔菲法。德尔菲法是为了克服专家会议法的缺点而产生的一种专家预测方法。在预测过程中,专家彼此互不相识、互不往来,这就克服了在专家会议法中经常发生的专家们不能充分发表意见、权威人物的意见左右其他人的意见等弊病。各位专家能真正充分地发表自己的预测意见。德尔菲法能发挥专家会议法的优点,即能充分发挥各位专家的作用,集思广益,准确性高;能把各位专家意见的分歧点表达出来,取各家之长,避各家之短。同时,德尔菲法又能避免专家会议法的缺点,权威人士的意见影响他人的意见;有些专家碍于情面,不愿意发表与其他人不同的意见;出于自尊心而不愿意修改自己原来不全面的意见。德尔菲法的主要缺点是过程比较复杂,花费时间较长。 二、定量预测法(都以销量举例) (一)时间序列预测法 (1)简单平均法 ●公式:销售量预测值=销售量以往若干期历史数据之和/期数 运用算术平均法进行预测,方法简单,计算简便。但是往往忽略了远近期实际销售额对计划预测数的不同影响,结果一般误差较大,一般只适用于常年销售情况较稳定的企业。 2、移动平均法 ●移动平均法(简单移动平均法) 移动平均法是一种改良的算术平均法,是根据近期数据对预测值影响较大,而远期数据对预测值影响较小的原理,按照时间顺序,逐渐移动,依次计算出包含一定项数的时间序列平均数,形成一个平均数时间序列,并据此进行预测。 从n期销售量的历史数据中选取一组m期的数据作为观测值,求其算术平均数,并不断向后移动,连续计算观测值平均数,以最后一组平均数作为销售量预测值。 ●公式:销售量预测值 = 最后m期算术平均数 = 最后移动期观测值之和 / m ●简单移动平均法在计算平均值时,对移动期内的数据同等看待,赋予相同的权数。 3、加权移动平均法
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