第2章货币资金-现金要点解读.pptVIP

第二章 货币资金 学习要求： △掌握货币资金的特点与内容 △理确现金的定义，掌握现金的会计处理 △熟悉银行结算方式及会计处理 △了解其他形式货币资金的内容及会计处理 △明确国家有关货币资金管理的规定 第一节货币资金的性质与内部控制 1、货币资金的含义 货币资金是指企业生产经营活动过程中，处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分 货币资金是企业生产经营的起点，也是终点；具有高度的流动性。 货币资金 生产资金 产成品 货币资金 货币资金组成 货币资金的内部控制制度P19-20 第二节 库存现金一、库存现金的管理与内部控制 1、 库存现金定义： 指存放在企业财会部门，由出纳人员经管的货币资金，包括人民币现金和外币现金 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 库存现金的限额 1、定义 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。 2、使用要求 由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长不得超过 15 天日常零星开支。 库存现金的使用范围 库存现金的使用范围 库存现金收支的日常管理 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。 库存现金的内部控制 财会部门作为企业管理现金的职能部门，应当建立有效的现金内部控制体系。 必须设立专职出纳岗位，负责库存现金的收支和保管业务，其他人不得经管。 出纳、记账不得由同一个人担任，做到“钱账分开”。 现金收入必须开具收款收据，收据和发票要连续编号并由专人保管。 现金付款必须有原始凭证，由主管人员和会计人员审核同意后出纳才可以付款。 一切现金收付业务必须以审核签章的会计凭证为依据办理并及时登记入账。 对于库存现金，企业必须安排内部审计人员定期或不定期地进行核查，出纳岗位必须定期轮换。 二、库存现金的核算 1、账簿设置及登记 企业必须设置“库存现金总账”对库存现金进行总分类核算，同时设置“库存现金日记账”进行明细核算。出纳人员每日按照现金业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记日记账。 每日终了，应根据登记的“库存现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账是实相符。 月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金总账”科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应按人民币和外币分户进行核算。 2、库存现金收支的核算 库存现金收支的核算例题 例2-1 ABC公司，20××年12月1日发生如下经济业务： （1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。作如下会计分录： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录： 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 库存现金收支的核算例题（续） （3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金交款单 ”。作如下会计分录： 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 （4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200 元，以现金付讫，根据借款单。作如下会计分录： 借：其他应收款—张三 1 200 贷：库存现金 1 200 库存现金收支的核算例题（续） （5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金 200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录： 借：库存现金 200