会计第八精要.ppt

* * 经营活动产生的现金流量 　　净利润 24 000 调整项目： 　　应收账款增加 (48 000) 　　存货增加 (40 000) 　　折旧费用 44 000 经营活动产生的现金流量净额 (20 000) 投资活动产生的现金流量 　　购买设备 (180 000) 筹资活动产生的现金流量 　　短期借款 112 000 现金净增加额 （88 000） 福兴公司现金流量表 间接法： 现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资， 经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物 直接法： 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物 （一）经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务 购买商品 支付职工薪酬 交纳税款等 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物 （二）投资活动产生的现金流量 对外投资 收回投资及收益 购建和处置固定资产和其他长期资产 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物 吸收投资 取得借款 分配利润 、股利 支付利息 偿还债务 （三）筹资活动产生的现金流量 现金流量表 间接法： 根据利润表中的净利润调整为现金流量，即以净利润加上未支付的现金支出（如折旧、摊销等），减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。 现金流量表 有些收入，增加利润但未发生现金流入 例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项， 有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出 例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 现金流量表 将经营活动产生的净利润（权责发生制下）调整为“收付实现制下因净利润而形成的经营活动现金流量净额 净利润 加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目 （1） 计提坏账准备 （2） 提取的存货跌价准备 （3） 固定资产折旧 （4） 无形资产摊销 …… 减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目 （1） 应收帐款的增加 （2） 应收票据的增加…… 因净利润而形成的经营活动现金流量净额 现金流量表 将因净利润而形成的经营活动现金流量净额调整为“经营活动所产生的现金净流量” 加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目 （1） 预收帐款的增加 （2） 购货退回（存货减少）…… 减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目 （1） 预付帐款的增加 （2） 购进存货支付的现金（存货增加）…… 经营活动所产生的现金流量净额 直接法和间接法 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。 间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。 现金流量表 偿债能力 营运能力 盈利能力 企业发展能力 会计资料分析 资产负债表 （财务状况） 资产、负债、所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 （一）偿债能力指标 流动比率 流动比率 = 流动资产 × 100% 流动负债 企业的流动比率越大，对债权人越有保障，但过大的流动比率表明企业对资金未能有效运用。 一般认为流动比率2:1为好，但视企业具体情况而定。 会计资料分析的指标 （一）偿债能力指标 速动比率 速动比率 = 速动资产 × 100% 流动负债 速动资产 = 流动资产 — 存货 用衡量企业在某一时点上运用随时可以变现资产偿付到期债务的能力，是对流动比率的补充。 一般认为流动比率1:1为好，但视企业具体情况而定。 会计资料分析的指标 （三）盈利能力指标 销售利润率 销售利润率 = 利润总额 × 100% 主营业务收入 会计资料分析的指标 （二）营运能力指标 应收账款周转率 应收账款周转率 = 赊销收入净额 × 100% 应收账款平均余额 赊销收入净额 = 销售收入 — 现销收入 — 销售退回、销售折让与折扣 应收账款平均 = 期初应收账款余额+期末应收账款余额 2 会计资料分析的指标 （二）营运能力指标 存货周转率 应收账款周转率 = 主营业务成本 × 100% 平